关于电子商务C2C模式下个人所得税征收问题的讨论.pdfVIP

税收与税务 l C—AOMcMcE。RCuINAHLwG 个人所得税征收问题的讨论 口吴 琪(长沙理工大学经济与管理学院湖南长沙410004) 淼 嚣 撅陇耀蒜一篡僦 嚣～ to 在最大程度上兼顾税收平衡和电商发展两个问题。目前税 Customer模式，指买卖双方在 门2C模式，即Customer U同一个在线平台上，卖方提供商品进行拍卖，买方则 务征管人员并不缺乏．电子商务人才也呈现出井喷的趋 自行在网上选择商品进行竞价、购买的网络交易模式。该模 势．但能将二者综合起来的人才却少之又少。如何在短期 式1999年开始在我国出现，其后迅猛发展。据中国电子商内培养出一支兼修两个领域的专业性人才队伍成了最为 务研究中心(IOOEC．CN)监测数据显示，占C2C市场96．5％关键的难题。 的淘宝在2014年第三季度淘宝平台交易额为3798．32亿 本文从个人所得税的角度来论述C2C应当如何解决 元，同比增长38．2％。然而，C2C模式的成功却对传统的税征税难题。 务理论产生了冲击。如何确定税收各要素成了对C2C模式 二、个人所得税 征税的障碍。在现有的税种中。使用个人所得税进行征税可 行性较高，但依然存在征收困难。 C2C征税问题主要产生于交易的过程中．尤其是对增 值税等流转税的征收影响较大，但对于所得税的影响相对 一、现有征税问题 较小。因此笔者认为以所得税为主要征税税种将在最大程 根据已有的文献及研究．目前C2C征税的难点本质上 度上减少征税的阻力。另一方面，C2C本身就是个人间的交 是由于网络的虚拟性导致的。从问题的表现形式来看，C2C 易活动，个人所得税也更适合该征税行为。 征税难表现在以下三点： (一)可行性分析。 toCus— (一)征管权确定。目前在我国，除所得税和关税，大部 1．易确认征管权。C2C模式本身就是Customer 分税种都以属地原则进行税收管理，负责征税的多为交易 tomer，即个人对个人之间的电子商务交易。其交易的主体 双方机构所在地的主管税务机关或交易发生地、应税劳务 是个人和小微企业。在这种纳税主体具有高流动性的情况 所在地的主管税务机关。而C2C模式下交易双方为个人或 下，选择机构所在地或应税劳务发生地为征税地点难免加 是小微企业，其流动性较高，确认属地的成本和难度较大， 大了征税的难度。而个人所得税则是以居民与非居民标准 与税收效率原则的要求冲突，使对C2C模式征税处于一个 进行征税，相对于增值税等税种在征税环节方面更易被落 进退两难的境地。 实。避免了部分环节由于税收管辖权不清造成的征税盲区。 (二)税收监管难。税收监管难在本质上讲就是缺乏合 2．监管难度小。个人所得税是对个人在纳税期内获得 的所有所得．包括工资薪金所得、劳务报酬所得等进行征税 法的计税依据。具体表现在：(1)会计上，C2C交易缺乏真正 合法合规的原始凭证。(2)实质上，电子商务C2C模式的交的一个税种，由于该税种是以纳税义务人在纳税当期的总 易双方都是个体，大部分会计核算不健全、缺乏固定生产经 收入为计税依据，以卖家交易活动中最终所得的经济利益 营场所。交易活动的虚拟性、快捷性是目前C2C的主要特 为征税对象．在体现实质课税原则的同时也简化了中间环 点。但这两个特性的存在却为主管税务机关依法获取审