浅议高校货币资金de内部会计控制.pdfVIP

2011年 7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．，2011 第 14卷第 13期 ChinaManagementInformationization Vo1．14．No．13 浅议高校货币资金的内部会计控制 付 饶 (华南理工大学 财务处，广州 510641) [摘 要]本文从高校货 币资金 内部控制 的 目标 出发 ．分别介绍 了岗位分工控制 、授权批准控制、现金控制 、银行存款控制 、 票据控制、印章控制、日记账控制、效益性控制、监督检查等高校货 币资金 的内部控制方式，以降低风险，保护高校货 币资 金 的安全和完整 ，提高资金管理效率 ，促进高等教育事业的健康发展。 [关键词]高校 ；货 币资金 ；内部控制 doi：10．3969／i．issn．1673—0194．2011．13．029 [中图分类号]F23945 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2011)13一O044一-03 随着高等教育事业的迅速发展 ，许多高校的办学规模越来 强，控制风险高，其 内部会计控制尤为重要 。 越大 ，办学经 费也越来越 多 ，但高校 内部财务资金管理制度建设 1 高校货币资金 内部控制 的目标 相对滞后 。高校系统贪污 、受贿 、挪用公款等经济犯罪行为屡见 高校货 币资金 的内部会计控制 目标有 ： 不鲜。为 了遏制这一现象，高校必须建立一套科学合理、行之有 (1)货币资金的合法性 。货币资金取得 、使用应当符合 国家有 效的内部会计控制体系，而在这一体系中，货币资金流动性最 关财经法规 的规定 。 (2)货币资金的安全性 。通过 良好的内部控制 ，确保库存现金 安全 ，预防被盗 、诈骗和挪用。 [收稿 日期]2011-05—06 (3)货币资金的完整性 。确保高校及下属各单位收到的货 币 下两种具有代表性的模式。 事 。从一些企业应用来分析 ，风险导向审计应用存在以下两个缺 (1)控制风险导 向审计模式 。这种模式 以控制风险为核心， 陷：其一是信息库数据积累不足。企业 的注册会计师在执行风险 将风险导 向审计 中的风险作为狭义的审计风险。当前我 国独立 评估程序 ，详解被审企业 的整体经营状况和环境时，必须建立强 审计准则体现 的大多是这种模式 。制度基础审计的根本是现代 大功能的信息库 ，以了解企业 的战略 目标、流程工序 、风险管理、 会计报表审计 ，企业 的审计人员最基本 的工作就是合理计划会 业绩衡量等问题 ．同时也要 了解 同类企业发展特征与客户经营 计报表审计工作 ，对 内部控制做到充分研评 ，并且要有正确 的审 环境 、市场环境等客观 因素 。就 目前来看 ，大多数 国内企业缺乏 计风险的概念 ，把企业的审计风险降至一个低水平 。在全面考虑 对企业行业风险和企业经营风险的认识与了解 ，数据积累也严 评估 固有风险的同时，也要充分考虑被审计单位 的商业风险。 重不足，信息库 的建设离风险导向审计 的要求相差甚远。其二是 (2)商业风险导 向审计模式。商业风险导 向审计模式是指将 注册会计师的理论与实践严重不足 。注册会计师在风险评估程 风险导 向审计 中的风险视为广义的审计风险，评价审计高风险 序 中，需花费大量 的时间与精力 ，以便详细 了解客户各类状况 ， 领域 ，重点是商业风险，其特点是运用立体观察的方法来判定影 判 断企业是否具有活力和合理 的经营计划及盈利能力 。注册会 响企业持续经营的因素 。将客户置于一个大的经济环境 中，从企 计师应熟练掌握会计知识与审计知识 、运用各种分析工具对各 业所处的商业条件与环境、经营方式、管理机制等各个方面来分 种财务指标和非财务指标进行分析