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征税对象 定义：个人所得税以个人取得的应税所得为征税对象。 具体征税对象：个人所得的项目 确定征税方法：（1）分类课征法 （2）综合课征法 我国个人所得税计征方法：分类课征法 征税项目 具体内容 劳动所得 工资、薪金 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 劳务报酬所得 包括个人兼职所得 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 生产经营所得 个体工商户生产经营所得 包括个人从事彩票代销业务的所得 承包、承租经营所得 资本所得 特许权使用费所得 包括将自己的作品原件、复印件拍卖 利息、股息、红利 国债利息、国家发行金融债券利息免税 财产转让所得 股票转让暂不征税； 财产租赁所得 其他所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用 其他所得 提供担保获得的报酬 税率 累进税率 比例税率 工资薪金 生产经营所得 7级超额累进税率 5级超额累进税率 其他征税项目，单一税率20% 存款利息：2007.8.15—2008.10.9 5%；2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2001.1.1起，10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收； 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505 7 超过80,000元的部分 45 13505 个人所得税税率表（7级税率。2011年6月30日通过，9月1日起实施） 2011年个人所得税新税率表 （适用工资、薪金） 个人所得税计算方法 工薪所得的个人所得税计算公式： 应纳个人所得税税额=(应纳税所得-扣除标准)＊适用税率-速算扣除数 其中 应纳税所得=工薪收入-(个人社保缴费+公积金缴费)现行扣除标准为中国公民2000元，新的个税方案实施后提高到3500元；外籍人士是指每月在减除3500元费用的基础上，再减除1300元的标准。 个人所得税 例：某公司职员刘先生为中国公民，2011年全年每月取得工资收入6000元。 要求： （1）计算刘先生全年应缴纳的个人所得税。 （2）若刘先生为华侨，计算刘先生全年应缴纳的个人所得税。 解： （1）每月应纳税额=（6000-3500）×10%-105=145（元） 全年应纳税额=145×12=1740（元） （2）若刘先生为华侨时， 则每月应纳税额=（6000-3500-1300）×3%=36（元） 全年应纳税额=36×12=432（元） （适用工资、薪金） 年终一次性奖金个税 具体计算方法如下： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1．如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数 解：首先算出适用税率，18200/12＝1516.67 （元） 适用税率： 按奖金总额除以12，以得出的商数得出适用税率 故适用税率为10%-105（速算扣除数） 应纳税额=18200×10%-105=1715（元） 某公司职员刘先生为中国公民，2011年全年每月取得工资收入6000元。 12月31日一次性领取年终奖金18200元。计算刘先生取得这笔奖金应当缴纳的个人所得税。 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 外籍人员计算方式同上。 各种核算方式 缴税总额以上例题数据以依据 最优惠：全年一次性发放奖金最为优惠。 第二优惠：以全年分12分发放，但会造成工资总额增加，如后续存在劳动争议问题，会造成公司损失。 项目 奖金个税 工资个税 合计 计算公式 年终一次性奖金个税+每月工资个税 1715 1740 3455 应纳个税＝年终一次性奖金*适用税率-速扣数+每月工资总额-扣除数*适用税率-速扣数 分四次发放奖金+每月工资个税 2840 1740 4580 应纳个税＝每月工资总额+奖金-扣除数*适用税率-速扣数 分12次发放奖金+每月工资个税 1820 1740 3560 应