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高新技术企业研发支出资本化实证研究 摘要 知识经济时代是一个由有形资产的竞争演变为无形资产竞争的时代。在 这个时代里，创新是源泉、是路径、是根本；在这个时代里新产品、新技术、 新工艺、新服务快速涌现出来，研发活动产生的创新能力已成为众多企业能 否在激烈的国际竞争中始终保持竞争优势与可持续发展能力的决定性因素。 研发活动的大量投入不仅仅是获得研发成果的主要驱动力，也是提升企业价 值的重要资源。因此，如何能按准则要求对科研活动和科研项目进行科学的 账务处理及评估，直接反应了企业研发投入是否产生了积极的科研成果，也 直接影响着企业的市场价值能否得到投资者、债权人及其他利益相关者的认 可和关注。 企业会计准则第6号．无形资产，将研发支出划分为研究阶段的支出和开 发阶段的支出。研究阶段的支出全部费用化，开发阶段的支出符合资本化条 件的资本化，不符合资本化条件的费用化。符合资本化条件的支出在资产负 债表中通过开发支出科目核算，即开发支出反映的是本期和前期发生的未结 转至无形资产的研发支出．资本化支出。本文为检N2006年版无形资产准则 在创业板上市高新技术企业中的实施效应，从理论和实证两个方面出发，首 先将高新技术企业及其研发活动，美国、英国、日本以及国际会计准则关于 研发支出的规定进行了详尽的描述，然后结合我国无形资产会计准则实施的 具体情况；与发达国家的准则进行比较之后作出理论上的评述；最后通过实 证的方法从实践的维度来检验研发支出资本化对企业无形资产规模的形成、 对企业盈利能力、偿债能力、发展能力及风险防控能力的影响程度。实证研 究结果表明·创业板高新技术企业大量的研发投入并未对无形资产规模的形 成，对企业盈利能力、偿债能力、发展能力及防控风险能力起到持续的推动 作用，开发支出对企业价值的有用性并不明显。通过分析研究结果，提出了 深化改革我国高新技术企业研发支出资本化的具体对策及建议。 关键词：高新技术企业，研究与开发支出，资本化，企业价值 EMPIRICALSTUDYoNmGH．TECH ENTER-PRISES’RDSPEND州G CAPITALIZATION ABSTRACT Inthe assets isevolvedinto knowledgeeconomyera,tangiblecompetition assets thiserainnovationis the intangible fountainhead，is competition．In path， isthe fundamental；New products，newtechnologies，newprocesses，new services innovative quickly ofresearchand emerged,the ability development activitieshasbecameofthedecisive factorabout manyenterprisesalways maintain andsustainable thefierce competitiveadvantage development，in international numberof ofresearchand competition．Alarge