跨国企业转让定价地税务问题探究.docVIP

摘要转让定价是跨国企业进行国际避税的主要手段，一直以来都受到世界各国政府的高度关注和严格控制。就我国而言，由于历史和现实的原因，跨国企业在我国利用转让定价规避税负的现象屡见不鲜，并随着我国现代化进程的加快，呈现愈演愈烈的态势。这使我国政府对跨国企业的税收征管工作面临空前的压力。就跨国企业而言，转让定价的功能并不仅仅在于税负规避，但跨国企业的所有避税手段几乎都与转让定价有关。在跨国企业国际避税的实践中，转让定价既可以作为一种独立的避税手段存在，也可以穿插于其他避税手段之中，起到关键的作用。就各国政府对于转让定价的管理而言，转让定价制度由来已久，并随着跨国企业避税手段的推陈出新而不断完善与发展。我国新企业所得税法中对于跨国企业转让定价管理和调整方法的新规定，也体现出我国政府加强规范跨国企业转让定价行为的政策取向。事物是矛盾的统一体。转让定价问题的主要矛盾在于跨国企业与各国政府之间进行的避税与反避税的斗争。这一矛盾在短时期内不可能消除，矛盾双方会在一定时期内呈现此消彼长的态势，但最终必将随着全球经济一体化的进一步深入而愈演愈烈。关键词：转让定价，关联交易，转让定价制度，预约定价制学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签名：年年月月日日第1章导论随着全球经济一体化的进一步深入，跨国企业已然成为世界经济舞台的主角。在追求税后利润最大化目标的驱动下，跨国企业总是穷尽所能来减轻其在全球范围内的总体税负。在这一过程中，转让定价发挥着举足轻重的作用，并成为跨国企业规避税负的主要手段。这使得研究跨国企业利用转让定价进行税负规避的意义不言而喻。1.1选题意义与背景自我国加入WTO以来，越来越多的跨国企业进入我国市场。但由于历史和现实的原因，外资企业利用转让定价规避税负的现象屡见不鲜，并有愈演愈烈的态势。据国家税务总局公布的数字，2007年度我国内外资企业所得税总额为9674.94亿元，较2006年同期的7080.70亿元增长了36.64%。但从具体来看，2007年度外资企业所得税总额为1951.20亿元，较2006年同期的1534.80亿元增长了27.13%，比内外资企业所得税总额增长率低了近10个百分点。相比之下，2007年度内资企业所得税总额为7723.74亿元，较2006年同期的5545.90亿元增长了39.27%，比内外资企业所得税总额增长率高了2个百分点。同时，外资企业所得税总额占内外资企业所得税总额的比重也由2006年的22%下降到了20%左右1。另外，根据中国投资指南网公布的数字，2007年累计使用外资783.39亿元，比2006年同期的698.76亿元增长了12.11%。同时，2007年批准外资的项目数2这两方面的统计数字表明，跨国企业在我国境内加大投资力度的同时，都在努力采用各种方式规避税负，且呈现越来越明显的态势。另有统计表明，跨国企业在我国的避税手段主要以转让定价为主。《新企业所得税法》的颁布实施后，内外资企业所得税率已统一规定为25%。而对于外资企业来说，在原所得税制下，由于各种优惠政策的存在，实际所得税税率只有11％左右，因而在实行新企业所得税法之后，外资企业的所得税税率有所提高，这在一定程度上必将激化跨国企业与我国政府之间在避税与反避税问题上的矛盾，使我国政府对跨国企业的税收征管面临空前的压力。基于此，在我国对于跨国企业转让定价的研究就显得尤为重要。1国家税务总局，/n480462/n480498/n480887/index.html，20082外商投资指南，/pub/FDI/wztj/wstztj/lywztj/89050.htm，200811.2相关文献回顾最早提出企业转让定价问题的是美国学者哈里・西奇威克。哈里在《政治经济学原理》（Sidgwick，1901）一书中，认为一个生产者有消费其自己生