新财务管理与分析 教学课件 李姣姣 项目单元6 1.pptVIP

财务预算：Financial budget 固定预算：Fixed budget 弹性预算：Flexible budget 增量预算：Incremental budget 零基预算：Zero-base budget 定期预算：Periodic budget 滚动预算：Moving budget 现金预算：Cash budget (三)直接材料预算 预计采购量＝生产需要量＋期末库存量－期初库存量 期末库存量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的。 生产需要量＝预计生产量×单位产品材料耗用量 ● ● ● ● ● 【例9-5】 根据【例9-4】资料，假设甲产品只耗用一种材料，辉映有限公司期望每季末材料库存量分别为2100千克、3100千克、3960千克、3640千克。上年末库存材料1500千克。 辉映有限公司2007年直接材料预算见表9-8： 表9-8 辉映有限公司直接材料预算 2007年度 单位:元 165350 44700 51650 41250 27750 预计采购金额(元) 2.5 2.5 2.5 2.5 2.5 单价(元/千克) 66140 17880 20660 16500 11100 预计采购量 1500 3960 3100 2100 1500 减：预计期初存量 67640 21840 23760 18600 12600 合 计 3640 3640 3960 3100 2100 加：预计期末存量 64000 18200 19800 15500 10500 生产需用量(千克) 2 2 2 2 2 单位产品材料用量(千克/件) 32000 9100 9900 7750 5250 预计生产量(件) 全年合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项 目 ● ● ● ● ● 假设本例材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。辉映有限公司2007年度预计现金支出表见表9-9： ● ● ● ● ● 表9-9 辉映有限公司预计现金支出表 2007年度 单位:元 48175 46450 34500 24875 154000 合 计 (22350) 期 末 数 22350 44700 第四季度 25825 25825 51650 第三季度 20625 20625 41250 第二季度 13875 13875 27750 第一季度 11000 11000 期 初 数 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 现 金 支 出 本期发生额 项 目 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供资料。【例9-6】辉映有限公司2007年直接人工预算见表9-10： (四)直接人工预算 ● ● ● ● ● 表9-10 辉映有限公司直接人工预算 2007年度 单位:元 64000 18200 19800 15500 10500 人工总成本(元) 10 10 10 10 10 每小时人工成本(元) 6400 1820 1980 1550 1050 人工总工时(小时) 0.2 0.2 0.2 0.2 0.2 单位产品工时(小时) 32000 9100 9900 7750 5250 预计生产量(件) 全年合计 第四季度 第三季度 第二季度 第一季度 项 目 表9-11 辉映有限公司制造费用预算 2007年度 单位:元 16000 4550 4950 3875 2625 2.5 小 计 3200 910 990 775 525 0.5 水电费 2560 728 792 620 420 0.4 修理费 3840 1092 1188 930 630 0.6 间接人工 6400 1820 1980 1550 1050 1 间接材料 变动制造费用 6400 1820 1980 1550 1