企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目七 7.2.pptVIP

第二节 外贸企业出口退税的计算 主讲人：宣国萍 一、进口货物增值税的计算及核算 一般纳税人 1、不缴消费税的进口货物应纳增值税的计算及会计处理 组成计税价格＝关税完税价格+关税 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 一、计算应缴纳的关税　 应纳关税=380000*10%=38000元 二、计算应缴纳的增值税 组成计税价格=380000+38000=418000元 应纳增值税=418000*17%=71060 三、会计处理 借：材料采购　　　　　　　　4180000 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　380000 　　应交税费—应交关税　　　　　　　　　38000 2、缴纳消费税的进口货物应纳税额的计算及核算 组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税 应纳税额＝组成计税价格×增值税税率 例：浙江通达进出口公司进口一批手表，到岸价格为 人民币500000元，该批货物适用17%的增值税税率和20% 关税税率，货物到岸后，海关填写了相关的税款缴纳书， 请计算并进行相关税款的缴纳和核算。 1、计算应缴纳的关税　 应纳关税=500000*10%=50000元 2、计算应缴纳的消费税 组成计税价格=（500000+50000）/（1-20%）=687500 应纳消费税=687500*20%=137500 二、计算应缴纳的增值税 组成计税价格=500000+50000+13750