税法与纳税筹划(税法概述).pptVIP

* * * 3.税率 税率指应纳税额与征税对象数额之间的法定比例。 （1）税率的基本形式 不同税率可细分为若干种税率形式，税率的基本形式有： ①比例税率。指对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。 ②累进税率。指随着征税对象数额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率。累进税率又可分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率、超倍累进税率等。 ③定额税率。指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率。 * （2）税率的其他形式 ①名义税率与实际税率 名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。 ②边际税率与平均税率 边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率是指全部税额与全部收入之比。 ③零税率与负税率 零税率是以零表示的税率。负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特一标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。 * 1.2.2税法构成的其它要素 1.纳税环节 指在税法规定的商品整个流转过程中，应当缴纳税款的环节。按照确定纳税环节的多少可分为“一次课征制”、“两次课征制”、“多次课征制”。 2.纳税期限 一般指税法规定的纳税人申报纳税的间隔时间。从我国现行各税看，纳税期限分为按年征收、按月征收和按次征收等多种。 * 3.税收优惠 税收优惠以减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有关。税收优惠在广义上包罗甚广，如优惠税率等亦可算作其中。狭义上的税收优惠措施主要指税收减免、税收抵免、亏损结转等。 “减税免税”指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税人或征税对象的一种鼓励或特殊照顾。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。 * 税基式减免，是通过直接缩小计税依据的方式实现的减免免税。具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。 税率式减免，即通过直接降低税率的方式实现的减税免税，具体包括重新确定税率、选用其它税率，零税率等形式。 税额式减免，即通过直接减少应纳税额的方式实现的减税免税，具体包括全部免征，减半征收、核定减免率以及另订减征税额等。 * 【思考题】张某月经营收入为30 000元，若当地规定的起征点为20 000元，计算张某应税收入额。 张某月经营收入为30 000元，若当地规定的免征额为20 000元，张某的应税收入额为多少呢？ 4.税收附加与加成 税收附加是指随同正税一起征收的一种款项。正税是指国家正式开征并纳入预算内收入的各种税收。税收附加是由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。 税收加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 5.违章处理 指对纳税人发生违反税法行为时所作的处罚，它是维护国家税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的一种具体体现。纳税人的违章，可以分为一般违章行为、欠税、偷税、抗税等。 * 1.3 我国现行税法体系 本节内容： 1.3.1 税制体系的概念 1.3.2 税制体系的类型 1.3.3 影响税制体系的因素 1.3.4 我国现行的税制体系 * 1.3.1 税制体系的概念 税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色的作用、功能互补的税种体系。由于税制体系涉及的主要是税收的结构模式问题，所以也称为税制结构或税收体系。 * 1.3.2 税制体系的类型 1.货物和劳务税为主体 货物和劳务税是以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称。该类税收体系的表现是：在税制体系中，货物和劳务税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用，其他税居次要地位，在整个税制中只能起辅助作用。 2.所得税为主体 所得税是以所得额为课税对象的税种的统称。这类税收体系的表现是：在税制体系中，所得税居主导地位，在整个税制中发挥主导作用。 * 3.资源税为主体 资源税是以资源的绝对收益和级差收益为课税对象的税种的统称。这类税收体系的主要特点是：在税制体系中，资源税居主体地位，在整个税制中发挥主导作用。该类税是对土地、矿产、水力、滩涂、森林等所有资源征税，所以这类税收体系具有保护资源，促进合理配置资源、调节资源级差收入和课