税法 作者 石泓 范亚东 税务行政法制2011.pptVIP

第十五章 税务行政法制 第一节 税务行政处罚 经济管理学院 会计系 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。  税务行政处罚 现行我国税收法制的原则是税权集中、税法统一，税收的立法权主要集中在中央。 税务行政处罚的设定 税务行政处罚的种类 税务行政处罚的主体 税务行政处罚的主体 税务行政处罚的程序 税务行政处罚的执行 税务行政处罚的执行 第二节 税务行政复议 经济管理学院 会计系 税务行政处罚 税务行政复议的概念和特点 税务行政复议的概念和特点 我国税务行政复议具有以下特点: 1.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提。 2.税务行政复议因当时人的申请而产生。 3.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。 4.税务行政复议与行政诉讼相衔接。 税务行政复议的受案范围 （一）税务机关做出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位做出的代扣代缴、代收代缴行为。 （二）税务机关做出的税收保全措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款； 2.扣押、查封商品、货物或者其他财产。 （三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。 税务行政复议的受案范围 （四）税务机关做出的强制执行措施： 1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。 （五）税务机关做出的行政处罚行为： 1.罚款 2.没收财物和违法所得 3.停止出口退税权。 （六）税务机关不予依法办理或者答复的行为： 1.不予审批减免税或者出口退税 2.不予抵扣税款 3.不予退还税款 4.不予颁发税务登记证、发售发票 5、不予开具完税凭证和出具票据 6.不予认定为增值税一般纳税人 7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款 税务行政复议的受案范围 （七）税务机关做出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 （八）收缴发票、停止发售发票。 （九）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。 （十）税务机关不依法给予举报奖励的行为。 税务行政复议的受案范围 另外，《税务行政复议规则（试行）》还规定，纳税人可以对税务机关做出的具体行政行为所依据的规定提出行政复议申请。具体规定如下：纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请： 1.国家税务总局和国务院其他部门的规定 2.其他各级税务机关的规定 3.地方各级人民政府的规定 4.地方人民政府工作部门的规定 税务行政复议管辖 （一）对各级税务机关做出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。对省、自治区、直辖市地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。 （二）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 税务行政复议申请 （一）申请人可以在知道税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。 因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限字障碍消除之日起继续计算。 （二）（三）略 税务行政复议申请 （四） 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场纪录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。 （五）（六）（七）略 税务行政复议受理 （一）行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行： 1.被申请人认为需要停止执行的 2.复议机关认为需要停止执行的 3.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 4.法律规定停止执行的 税务行政复议受理 （二）行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止： 1.申请人死亡，需等待其继承人表明是否参加行政复议的 2.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的 3.作为一方当事人的行政机关、法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的 4.因不可抗力原因，致使复议机关暂时无法调查了解情况的 5.依照本规则第三十九条和第四十条，依法对具体行政行为的依据进行处理的 6.案件的结果须以另一案件的审查结果为