金融企业会计 作者 崔刚 1_第八章 保险公司的会计核算.pptVIP

(3)定期存款的披露格式 表8-5　定期存款的披露 (4)其他资产的披露格式 表8-6　其他资产的披露 (5)保户储金(或保户投资款)的披露格式 表8-7　保户储金(或保户投资款)的披露 (6)保险合同准备金。 1)保险合同准备金增减变动情况的披露格式见表8-8。2)保险合同准备金未到期期限的披露格式见表8-9。3)原保险合同未决赔款准备金的披露格式见表8-10。 1)保险合同准备金增减变动情况的披露格式 表8-8　保险合同准备金增减变动情况的披露 2)保险合同准备金未到期期限的披露格式 表8-9　保险合同准备金未到期期限的披露 3)原保险合同未决赔款准备金的披露格式 表8-10　原保险合同未决赔款准备金的披露 (7)其他负债的披露格式 表8-11　其他负债的披露 (8)企业应当分别按原保险合同和再保险合同披露 企业应当分别按原保险合同和再保险合同披露提取未到期责任准备金的本期发生额和上期发生额 (9)赔付支出。 1)赔付支出按保险合同列示的披露格式见表8-12。2)赔付支出按内容列示的披露格式见表8-13。 1)赔付支出按保险合同列示的披露格式 表8-12　赔付支出按保险合同列示的披露 2)赔付支出按内容列示的披露格式 表8-13　赔付支出按内容列示的披露 (10)提取保险责任准备金。 1)提取保险责任准备金按保险合同列示的披露格式见表8-14。2)提取原保险合同未决赔款准备金按构成内容列示的披露格式见表8-15。 1)提取保险责任准备金按保险合同列示的披露格式 表8-14　提取保险责任准备金按保险合同列示的披露 2)提取原保险合同未决赔款准备金按构成内容列示的披露格式 表8-15　提取原保险合同未决赔款准备金按构成内容列示的披露 (11)摊回保险责任准备金的披露格式 表8-16　摊回保险责任准备金的披露 (12)分部报告。 1)主要报告形式是业务分部的披露格式见表8-17。2)在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总额。 表8-17　主要报告形式是业务分部的披露 (12)分部报告。 (13)投资连结产品。 1)投资连结产品基本情况，包括名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。2)独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。3)独立账户的投资组合情况。4)风险保费、独立账户管理费计提情况。5)投资连结产品采用的主要会计政策。6)独立账户资产的估值原则。 (14)除以上项目以外的其他项目，应当比照商业银行进行披露。 除以上项目以外的其他项目，应当比照商业银行进行披露。 (十)风险管理 1.保险风险2.除保险风险以外的其他风险 1.保险风险 (1)风险管理目标和减轻风险的政策。(2)保险风险类型。(3)保险风险集中度。(4)不考虑分出业务的索赔进展信息的披露格式见表8-18。(5)与保险合同有关的重大假设。 (1)风险管理目标和减轻风险的政策。 1)管理资产负债的技术，包括保持偿付能力的方法等。2)选择和接受可承保保险风险的政策，包括确定可接受风险的范围和水平等。3)评估和监控保险风险的方法，包括内部风险计量模型、敏感性分析等。4)限制和转移保险风险的方法，包括共同保险、再保险等。 (2)保险风险类型。 1)保险风险的内容。2)减轻保险风险的因素及程度，包括再保险等。3)可能引起现金流量发生变动的因素。 (3)保险风险集中度。 1)保险风险集中的险种。2)保险风险集中的地域。 (4)不考虑分出业务的索赔进展信息的披露格式 表8-18　不考虑分出业务的索赔进展信息的披露 (5)与保险合同有关的重大假设。 1)重大假设，包括死亡率、发病率、退保率、投资收益率等。2)对假设具有重大影响的数据的来源。3)假设变动的影响及敏感性分析。4)影响假设不确定性的事项和程度。5)不同假设之间的关系。6)描述过去的经验和当前情况。7)假设与可观察到的市场价格或其他公开信息的符合程度。 2.除保险风险以外的其他风险 除保险风险以外的其他风险，应当比照商业银行进行披露。 2.存入分保保证金的核算 例22：2008年12月8日，B保险股份有限公司(以下简称B公司)作为分出人与H保险股份有限公司(以下简称H公司)签订一份溢额再保险合同，合同起期日为2009年1月1日，保险责任期间为1年。合同约定，B公司在每季度账单中，从应付给H公司的分保费中按照一定比例计算扣存分保保证金，扣存期为12个月，次年同期归还，归还时支付利息，保证金年利率为4%。假定B公司2009年4月15日发出的当年第一季度账单中，“扣存本期分保保证金”项目金额为7 200 000元。B公司相关账务处理如下：  2.存入分保保证金的核算 借：应付分保账款——H公司7 200 000 　　贷：