第三章 应收款项第一节 应收票据第二节 应收账款第三节 预付....pptVIP

(三)应收票据到期日的确定： A、按日算： B、按月算： （三）带息票据的核算 1、收到带息票据同不带息票据处理 2、期末计息： 借：应收利息 贷：财务费用 3、到期收回票据本息： 借：银行存款 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(已提利息） 财务费用（未计提的利息） 4、到期未收回票据本息： 借：应收账款 贷：应收票据（票据的账面值) 应收利息(已提利息） 财务费用（未计提的利息） （四）应收票据转让的核算 （二）带追索权的票据贴现的核算 在我国商业承兑汇票帖现，是一种典型的带追索权的票据贴现业务。票据到期如果付款人不能如期付款时，企业将承担连带责任。 注：商业汇票贴现会产生或有负债 1、贴现时按贴现所得额： 借：银行存款 贷：短期借款 2、票据到期付款人足额向贴现银行支付票款时：（转销原账记录） 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息(票据已提利息) 财务费用(借贷差额) 3、票据到期付款人不能足额向贴现银行支付票款时： （１）先冲回原账： 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 （２）同时： Ａ、如贴现申请人能将票款到期值归还时： 借:应收账款(票据面值) 　 应收利息（票据利息） 或应收账款（应收到期值） 　 贷：银行存款 Ｂ、如贴现申请人不能将票款到期值全部归还时： 借：应收账款(付款人未付到期值) 　　贷：银行存款(从企业扣款) 短期借款(未扣到企业款) 第二节 应收账款 一、概念 二、应收账款的确认 1、入账时间： 2、入账金额： 三、销售折扣： 1、商业折扣 2、现金折扣 如：2/10、1/20、N/30等。 3、现金折扣下的总价法（全价法）和净价法入账： （1）总价法：按未扣金额入账，客户得到折扣部分入本企业财务费用，视为一种理财费用发生。 （2）净价法：按扣除最大折扣后金额入账，视折扣为正常。 注：现行会计制度规定采用总价法入账。 第三节 预付账款和其他应收款 一、预付账款的核算： （一）设置账户 预付账款：资产类，用以核算企业根据购销合同提前支付给销货方的款项。按业务发生的对方单位设置明细账。 （二）核算分录 A、预付货款时： 借：预付账款—xx单位 贷：银行存款 B、对方发货（采购业务发生）时： 借：在途物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：预付账款—xx单位 C、补付货款时： 借：预付账款—xx单位 贷：银行存款 D、（采购业务结束）退回余款时： 借：银行存款 贷：预付账款—xx单位 二、其他应收款 其他应收款 （1）不定额备用金核算： 如差旅费的预借： A、借差旅费： 借：其他应收款—×× 贷：库存现金或银行存款 B、报销差旅费： 借：管理费用 库存现金（或贷库存现金） 贷：其他应收款 （2）定额备用金的核算： A、支付备用金： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金或银行存款 B、使用后补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款 C、收回备用金： 借：库存现金 贷：其他应收款 第四节坏帐损失的核算 一、坏帐及坏帐损失的概念 二、确认坏帐损失的条件 三、坏帐损失的核算 第五节 应收账款的融通 一、概念:应收账款融通是指企业通过应收账款的抵借或让售方式等筹集资金的行为. 二、应收账款抵借: 1、概念: 应收账款抵借就是以应收账款作抵押取得借款.在借款合同中规定借款限额和借款期限.借款限额为应收账款的30%-80% 2、应收账款抵借的核算: 注:因为是抵押可不通过应收账款账户核算。 (1)取得借款时: 借:银行存款 贷:短期借款(或应付票据) (2)收到应收账款时: 借:银行存款 贷:应收账款 同时: 借:短期借款(或应付票据) 财务费用 贷:银行存款 （三）应收账款让售: 应收账款让售就是以让售应收账款作方式取得资金.在让售合同中规定手续费、利息和信贷公司扣留款等事项. （一）直接转销法（现在不用） （二）备抵法 1、概念： 按估计坏账损失,列为坏账费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲销坏账准备的方法。 注：我国《企业会计准则》规定，企