会计学概论 978-7-302-19486-6 会计学概论第八九章 新.ppt

《会计学概论》课件 会计学系教研室 2008.11 第八章 财产清查 第一节财产清查的作用和种类 一、财产清查 财产清查，是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，确定其实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 二、企业进行财产清查具有以下重要作用： 1、保证会计核算资料的真实可靠 2、保护财产物资的安全与完整 3、促使企业遵守财经纪律 4、促进企业改善经营管理，加速资金周转 三、财产清查的种类 (一) 按清查的对象和范围：全面清查和局部清查 (二) 按清查的时间：定期清查和不定期清查 四、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 1、会计部门的准备工作 2、财产物资保管部门的准备工作 3、财产清查小组的准备工作 ? 第八章 财产清查 第二节 财产清查的内容和方法 一、财产清查方法 （一）确定财产物资账面结存数量的方法 1、永续盘存制 （1）基本内容：永续盘存制亦称账面盘存制，它是指在日常会计核算中，对各项财产物资的增加数和减少数，根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数的—种方法 （2）公式 期末账面结存救＝期初账面结存数+本期增加数一本期减少数 （3）评价 优点：随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理 ； 缺点：存货明细分类核算的工作量较大；可能发生账实不符的情况 第八章 财产清查 2、实地盘存制 (1)基本内容:实地盘存制又称“定期盘存制”，是指会计人员平时根据有关会计凭证对各项财产物资只登记其增加数，不登记其减少数。期未对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数倒挤出本期减少数的一种方法。 (2)公式: 本期减少数＝期初账面结存数十本期增加数一期未结存数 (3)评价: 优点:简化了财产物资的日常核算工作。 缺点:不能随时结转成本，不便于管理人员掌握情况；各种财产物资减少数的计算缺乏严密的手续，可能造成将非正常的人为损耗、贪污盗窃等倒挤入发货成本，不利于保护企业财产物资的安全和完整。 适用范围：于那些单位价值小、品种杂、收发频繁的物资及其自然损耗大、数量不稳定的鲜活商品的核算。 第八章 财产清查 （二）确定财产物资账面结存金额的方法 财产物资账面结存金额=财产物资账面结存数×单价 （三）确定财产物资实际结存数量的方法 1、实地盘点法 实地盘点法是指盘点人员到财产物资的堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 2、技术推算盘点法 技术推算盘点法是通过量方、计尺等技术方法来对财产物资的实存数进行推算的一种方法。 第八章 财产清查 二、货币资金的内部控制 1、明确的职责分工 2、定期轮岗制度 3、建立授权和审核批准制度 4、票据与印章管理 5、严格的货币资金支付程序 第八章 财产清查 三、现金的控制 1、现金使用范围 2、库存现金限额 3、库存现金收支的规定 4、现金的清查 第八章 财产清查 四、银行存款的控制 1、银行存款的管理 2、银行存款的清查 采取与开户银行核对账目的方法 如果双方余额不一致，原因可能有两种：一是由于某一方记账有错误，如漏记、重记、错记等情况；二是存在未达账项。 所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，致使记账时间不一致而发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 第八章 财产清查 企业在与银行对账时，应首先查明有无未达账项，可通过编制“银行存款余额调节表”对未达账项进行调整，然后再确定企业与银行双方记账是否一致，双方的账面余额是否相等。如果调整后双方余额仍不等，则可能是某一方记账有错误。 银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自分别补记对方已入账而自身尚未入账的账项金额，然后验证经过调节后的双方余额是否相等。 如果相等，说明双方记账相符，否则说明一方记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。 第八章 财产清查 五、结算往来款项的清查 结算往来款项是指各种债权债务结算款项，主要包括各种应收款项、应付款项和预收款项、预付款项等。 结算往来款项的清查一般是采取“函证核法”， 第八章 财产清查 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理程序 （一）核准数字，查明原因