公共部门经济学（修订版） 高培勇 崔军编著 公共经济学第11章新.pptVIP

第11章  税收的转嫁与归宿 税收的转嫁与归宿 The shifting and incidence of taxation 研究税收负担转移的过程和结果 观点和学派： ——绝对转嫁轮 ——相对转嫁轮 11.1 转嫁与归宿：含义和形式 11.1.2转嫁与归宿的含义 税收的转嫁 ——纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程 ——只要纳税人与负税人非同为一人，便发生了税收转嫁 税收的归宿 ——税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果 ——只要税收转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿 相关概念 一次转嫁与辗转转嫁 完全转嫁与部分转嫁 税收的直接负担与间接负担 11.1.3税收转嫁的形式 前转 后转 消转 税收资本化 前转 Forward Shifting 亦称“顺转”或“向前转嫁” 纳税人将所纳税款通过提高其所提供商品或生产要素的价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。 后转 Backward Shifting 亦称“逆转”或“向后转嫁” 纳税人将所纳税款，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者负担。 消转 Diffused Shifting 亦称“税收的转化” 既不向前转嫁，也不向后转嫁 纳税人通过改善经营管理，改进生产技术等方法，补偿其纳税损失，使支付税款之后的利润水平不比纳税