第五章 公共收入.pptVIP

公共收入理论 第一节 公共收入的定义与特征 第二节 公共收入的主要形式 第三节 公共收入合理规模的确定 第四节 税收效应、税负转嫁与归宿 一、公共收入的定义与特征 二、公共收入的原则 公共收入的定义与特征 1. 公共收入的定义与内涵 公共收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入。 公共收入的定义与特征 2.公共收入的特征 （1）公共性 （2）强制性 （3）规范性 （4）稳定性 公共收入的原则 税收原则 收费原则 公债原则 1、税收原则：公平、效率 2、收费原则 ——谁使用谁付费原则 3、公债原则——信用原则  税收原则 税收原则：公平、效率 税收原则 公平原则，指征税应根据纳税能力平等分配和负担。纳税能力相同的人应当交纳相同的税款，纳税能力不同的人应当交纳不同的税款 。 公平原则 公平原则 横向公平：福利水平相同的人应该负担相同的税 纵向公平：福利水平不同的人，负担的税负则不应该相同。 公平原则 公平原则的关键在于福利水平的定义和衡量 依据不同标准，税收的公平原则有种解释，大致可分为两种：受益原则和纳税能力原则 公平原则 纳税能力原则：能力支付原则，就是按照每个人的支付能力纳税， 受益原则：要求纳税人应根据其从公共服务中获得的利益纳税。 受益原则 横向公平：从政府公共活动中获益相同的人应承担相同的税负。 纵向公平：受益多的人应承担较多的税负，每个社会成员所承担的税负应和他从政府活动中获得的利益相等。 纳税能力原则 横向公平：具有相同能力的人应承担相同的税负 纵向公平：具有不同纳税能力的人应承担不同的税负，能力大的人多纳税。 受益原则 受益原则要求每个纳税者根据他由公共服务中获得的收益水平来相应纳税，即社会成员的税收负担与他从政府服务中获得的收益相等。 受益原则的局限性： 每个纳税者对公共事业的评价各不相同，消费者的受益能力客观地表现出来 对于收入分配而言是中性的，即不改变市场上已经形成的分配格局。只有假定分配一开始就处于合适的状态上，最后的结果才可能是公平的，这一原则不能解释应用于社会福利的支出的征税情况。 纳税能力原则 纳税能力原则：纳税能力原则要求根据纳税人的纳税能力来确定其应承担的税负，现实中可能选择的衡量纳税能力的标准或称税基限于收入、消费或财产。 是以个人收入为标准还是以家庭收入作为衡量税收能力的标准？ 是以货币收入还是以经济收入为衡量标准？ 是总收入还是被扣除某些支出后的净收益为衡量纳税能力的标准 /special/3048.html 效率原则 （1）对税收效率的理解： 从资源配置的角度看，税收要有利于资源配置的效率； 从经济机制的角度看，税收要有利于市场机制的有效运行； 从税务行政的角度看，税收行政要讲究效率，税收制度要简便， 征纳双方的费用要节省，使既定条件下的税收收入最大化 效率原则 （2）税收的经济效率——就是征税应利于促进经济效率的提高，或者，至少对经济效率的不利影响最小。 效率原则 额外负担”最小 一是指资源配置方面的额外负担 二是指经济运行机制方面的额外负担最小。 税收超额负担的图形解释 由于征税可能对市场经济运行机制造成的不良影响。为了尽可能地减少额外负担，政府应选择合理的征税方式。通常认为根本途径在于保持税收中性。 税收的征收成本最小 保持税本 税收中性 税收中性-即不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响，不因为税收改变纳税人在消费、生产、储蓄和投资等方面的税收决策 。 税收的征收成本最小——也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小 保持税本----税源应来自国民收入，而不应来自税本。税本，就是税收的本源。 国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。 2、收费原则 ——谁使用谁付费原则3、公债原则——信用原则 第二节 公共收入的主要形式 一、税收收入 二、公债收入三、公共收费收入 四、国有资产收入 资本性收入：包括政府持有的固定资本资产的销售，政府的战略性物资库存的销售，土地、森林、内河和地下矿藏的销售，来自非政府来源的、不偿还的资本转移等等 经营和财产收入： 来自非金融公共企业和公共金融机构如邮局、中央银行、国家彩票、电力公司、码头当局以及货币当局的净利润或利息转移；来自各级政府机构所属企业（军工厂、政府印刷局、建筑单位以及出租少量房屋的单位）向公众的盈利性销售的现金经营盈余；以及特许使用费、利息、股息、土地租金等其他财产收入 我国公共收入按是否纳入预算分类 税收收入 1.税收的概念 税收是政府为了满