《财务报表分析第2章 财务报表（告）概要》.pdfVIP

第2章 财务报表（告）概要 财务报表主要项目解释 财务报表项目的质量分析 与财务报表有关的其他重要信息 1 财务报表主要项目解释 资产负债表 利润表 2 资产负债表 现金——包括：库存现金、一般存款及 其他货币资金；不包括：限定用途的存 款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 有价证券（短期投资）——不超过一年 的各类证券及其他投资。美国规定(1993 年起),所有证券的计价基础均为公平市价 (此前,债务性证券按成本计价,权益性证 券按成本与市价孰低法计价) 。我国规定 采用 “成本与市价孰低法”计价 “短期 3 资产负债表（续1） 投资跌价准备”的余额列为 “短期投资” 之减项。 应收帐款——毛额、准备、净额。 “坏 帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计 提数。 应收票据——已向银行贴现或已背书转 让者,不包括于其中。另外, 已贴现的商业 承兑票据须在附注中单独披露。 存货——我国可选择的计价方法有FIFO 、 4 资产负债表（续2 ） 个别计价。中期及年度末,应就存货成本 不可收回的部分(含预计售价低于成本部 分)提取 “存货跌价准备”,列为存货之 减项。  固定资产——原价、累计折旧、净值。 (融资租入的固定资产的原价已包括于其 中,但其原价应在报表附注中披露）。 对外投资:美国规定( 1993起),债权性投资 中拟持有至到期日的部分,按(折价或溢价) 摊余后的实际成本反映; 债权性投资中拟 5 资产负债表（续3 ） 在到期前出售的部分,按公平市价反映;权 益性投资按公平市价反映,但是,若所持普 通股对受资公司有显著影响时,须按权益 法反映。我国规定,中期及年度末,应对长 期投资逐项检查,若由于市价持续下跌或 被投资单位经营状况恶化等原因导致其 可收回金额低于帐面值,且这种降低的价 值在可预计的将来不可恢复, 6 资产负债表（续4 ） 则应将可收回金额低于帐面价值的差额作为 “长期投资减值准备”反映,在报表上列为 “长期投资”之减项。 无形资产——一般惯例有:摊销期限按有效 使用期或法定寿命期孰短的原则确定,最长 不超过40年(我国为10年）;研究与开发费用 在发生时作费用处理;开办费按不超过5年的 期限摊销(我国 《企业会计制度》要求于开 始营业当月一次列入 “管理费用”) 。 7 资产负债表（续5 ） 长期借款——本、息、及汇兑损益。 应付债券——尚未偿还的债券本息(加或 减溢价或折价的未摊销部分) 。 递延税款贷项——时间性差异造成的税 前会计利润与应税所得之间的差异影响 所得税的金额。  可赎回优先股——通常应作为负债考虑, 因其更接近负债的属性。 8 资产负债表（续6 ） 少数股权——反映被合并但未100%