营改增后交通运输业税务风险管理分析研究--_--以A企业为例.pdf

万方数据 万方数据 万方数据 营改增后交通运输业税务风险管理研究 —— 以A 企业为例 摘要 2012 年 1 月 1 日开始，我国相继在上海、北京等省市开展交通运输业和部 分现代服务业 “营业税改增值税”的税务改革。2013 年8 月 1 日，我国交通运 输业和部分现代服务业“营改增”已经由试点转变为在全国全面实施。根据财政 部、国家税务总局确定的政策方向，我国最终将会实现几乎所有原来征收营业税 的征税范围改征增值税。由此，“营改增”将是纳税人目前和今后一段时期内面 临的最重大的税制改革。“营改增”对企业的财税人员进行税务和财务活动提出 了更高的要求，对企业财税筹划、财务核算、经营效益、基础规范等方面带来显 著影响。如果具体操作不当，就会增加企业的税务风险，影响企业经营管理目标 的实现。因此，在 “营改增”背景下进行税务风险管理的研究极为必要。 本文以“营改增”背景下交通运输业作为税务风险管理的研究样本，并选择 A 航空公司作为个例分析，以期能对A 企业以及与A 企业类似的 “营改增”企业 的税务风险管理提供参考依据。通过文献研究法、案例分析等方法发现，A 企业 税务风险管理意识淡薄，尤其是在 “营改增”背景下，税务风险管理问题突出， 主要表现在税务风险管理意识、税务风险管理人员机构以及税务风险管理机制三 个方面。从企业逐利的本性和我国目前企业的税务环境推衍分析，可以发现“营 改增”会带来企业价值管理效果的不确定性，具体包括营改增导致税收政策运用 “消极”而带来的风险和营改增导致税收政策运用“积极”而带来的风险。 针对A 企业在营改增前后的具体情况，在深入剖析的基础上，本文提出如下 对策建议：第一，将税务风险管理提升到公司治理层面，设立税务风险管理委员 会并在其下设置专门的税务管理机构——税务部，完善税务风险管理机构的人员 构成及岗位职责，为A 企业营造良好的税务风险管控环境。第二，根据COSO 框 架，为“营改增”背景下的A 企业构建一套包括税务风险管理目标，税务风险识 别、评估、控制、信息沟通及监督改进的管控机制，提高A 企业日常经营过程中 的税务风险管理能力，为企业创造更多的价值。第三，针对 “营改增”对A 企业 经营管理行为的影响，建立一套高效灵敏的税务风险预警指标，在预警指标超出 预警值范围时，提醒A 企业关注“营改增”后可能面临的税务风险，提高其税务 风险治理能力。 关键词：“营改增” 交通运输业税务风险 税务风险管理 税务风险预警指标 万方数据 The Research on Tax Risk Management Mechanism of Transportation under the Background of Replacing Business Tax with VAT—a case study of A company Abstract Our country have been carrying out the tax reform of Replacing Business Tax with VAT in the transportation industry and parts of Modern service industry in Shanghai, Beijing and other cities since January 1, 2012. Until August 1, 2013, the