2002年萨班斯—奥克斯利法-中国安全网.pdfVIP

行业发展研究资料（№.2003-4） 美国萨班斯法案 ────────────────────────────── 针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年公众公 司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主 席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002 年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。法案对美国《1933年证 券法》、《1934年证券交易法》作了不少修订，在会计职业监管、公司治 理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 为便于相关领域的研究，中注协组织翻译了萨班斯法案。 为方便阅读，译本前编写了摘要；另外，译本对章节顺序作了必要 的调整，特予说明。 译文定稿前，参考了中国证监会首席会计师办公室、财政部财政科 学研究所会计研究室编译的相关文献，谨致谢意。 ────────────────────────────── 中国注册会计师协会编 二ＯＯ三年十一月十一日 1 目 录 萨班斯法案摘要 萨班斯法案 一、 萨班斯法案正文目录 二、 萨班斯法案正文 三、 萨班斯法案关于 SEC的规定及执行 四、萨班斯法案有关定义 2 萨班斯法案摘要 萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容： 一、成立独立的公众公司会计监察委员会，监管执行公众公司审计 职业 公众公司会计监察委员会（以下简称PCAOB）负责监管执行公众公司 审计的会计师事务所及注册会计师。法案规定： （一）PCAOB 拥有注册、检查、调查和处罚权限，保持独立运作，自 主制定预算和进行人员管理，不应作为美国政府的部门或机构，遵从哥 伦比亚非赢利公司法，其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官 员、职员或机构。 （二）授权美国证券交易委员会 （以下简称 SEC）对PCAOB 实施监督。 PCAOB 由 5 名专职委员组成，由 SEC 与美国财政部长和联邦储备委员会 主席商议任命，任期 5 年。5 名委员应熟悉财务知识，其中可以有 2 名 是或曾经是执业注册会计师，其余 3 名必须是代表公众利益的非会计专 业人士。 （三）要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向 PCAOB 注 册登记。PCAOB将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”，以满 足其运转的经费需要。 （四）PCAOB 有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关 鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB 如认为适当，将 与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团 体保持密切合作，有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或 否决。PCAOB 须就准则制定情况每年向 SEC提交年度报告。 （五）根据《1934年证券交易法》和修订《1933 年证券法》的有关 3 要求，授权 SEC 对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认” 的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求：第一，应