海外帳戶稅收合規法案-financialservicesandthetreasurybureau.pdfVIP

《海外帳戶稅收合規法案》 《跨政府協議》 常見問題 本文件旨在就香港與美國即將就《海外帳戶稅收合規法案》所簽 訂的《跨政府協議》提供一般背景參考資料。本文件不能亦不應 視作為金融機構及客戶提供稅務意見。有關機構或客戶如有需要 可直接就此尋求專業會計或法律方面的意見。本文件內的資料會 按簽訂協議的進展作出相應更新。 問 1: 何謂美國《海外帳戶稅收合規法案》？此美國稅務 法，與香港有何關連？ 答 1: 二零一零年三月，美國制定《海外帳戶稅收合規法 案》，以打擊美國納稅人的逃稅行為。 扼要而言，根據《海外帳戶稅收合規法案》，海外金 融機構須與美國稅務局簽訂協議，承諾識別其美國帳 戶持有人，並向美國稅務局披露他們的資料。如有關 的美國帳戶持有人拒絕披露帳目資料，金融機構便須 預先扣起他們的稅款，又或取消他們的帳戶。 海外金融機構如沒有簽訂《海外金融機構協議》又或 不獲豁免，便須就其源自美國的所有「可預扣付款」 獲扣除百分之三十的懲罰性預扣稅，最初「可預扣付 款」包括股息、利息和某些衍生工具付款。由二零一 七年開始，總收益也會視作「可預扣付款」。舉例來 說，總收益包括股票的銷售收益和本金回報，以及可 孳生源自美國的股息或利息的債務證券的贖債本金。 問 2: 何謂《海外帳戶稅收合規法案》下的《跨政府協 議》？ 答 2: 二零一二年六月，美國財政部公布擬與其他司法管轄 區簽訂《跨政府協議》，以簡化盡職審查和資料披露 的規定、減少或消除《海外帳戶稅收合規法案》與有 關管轄區法例的牴觸之處，以及取消某些預扣規定。 美國為《跨政府協議》擬備了兩個版本，藉以簡化 《海外帳戶稅收合規法案》的實施程序。根據版本一 所訂立的框架，金融機構會向當地相關主管當局匯報 美國人的帳戶資料，再由當地相關主管當局把資料送 交美國稅務局。截至今年七月一日，選擇此框架簽署 《跨政府協議》的地區包括澳洲、加拿大、法國、德 國、英國等三十四個國家或地區。 考慮了本港的稅務法規，香港選擇採用版本二《跨政 府協議》。其他地區如瑞士、奧地利、日本、智利和 百慕達等地均在此列。根據版本二所訂立的框架，相 關金融機構可就披露帳戶資料一事先徵求美國客戶同 意，然後才向美國稅務局匯報他們的稅務資料。除了 採用這個範本訂立協議，兩地還須執行稅務資料交換 協議。 問 3: 為甚麼香港要與美國簽定《跨政府協議》？ 答 3: 《海外帳戶稅收合規法案》的目的是打擊美國納稅人 利用離岸財務帳戶逃稅的行為。但法案的合規要求嚴