影响中国城镇居民收入分配的税收制度研究——基于增值税的实证分析.pdf.pdfVIP

．欠『 旖 (双月刊) 2012年第2期(总第72期) 影响中国城镇居民收入分配的 税 收制度研究 — — 基于增值税 的实证分析 ◆夏 晶 ◆李 波 内容提要：市场经济条件下，主要是通过对分配起点以及分配过程的调节来保证分配结 果的公平有效。现阶段我国出现的收入分配失衡、收入差距拉大并非市场化改革的后果，其 本质原因在于收入分配中经济制度缺陷及政府行为失范，其中也包括财税制度。本文选择增 值税为研究对象，分析 2010年中国城镇居民的不同收入阶层所负担的增值税税负，并对城镇 居民负担增值税前后的基尼系数进行测算。研究结果表明，增值税对于城镇居民收入分配起到 显著的逆向调节影响，并基于该结论对增值税改革提出了相关建议。 关键词 ：增值税；收入分配；基尼系数 中图分类号：F810．422 文献标识码：A 文章编号：2095—1280(2012)02—0058—06 公平与正义既是我们追求的核心价值，更是在社会主义初级阶段需努力实现的紧迫任务。收入 分配差距扩大将引起社会利益分化，从长远上不利于社会进步和经济可持续发展。所以，构建与社 会主义市场经济体制相适应的收入分配体制刻不容缓。而在促进收入公平分配的相关政策中，税收 政策无疑是其核心组成部分 。在当前关于税收影响收入分配的理论研究中，多数集中在所得税上， 对流转税较少论及 。实际上，流转税不但具有调节收入分配的效应，更 由于其在我国税收收入的主 体地位而强化 了该效应 。本文以我国第一大税种一增值税为研究对象，通过考察城镇不同收入阶层 家庭的日常消费规模和结构，在统一的增值税法定税率 (17％和 13％)条件下，客观地评价不同收 入阶层的增值税负担微观分布变迁情况。 一 、 增值税影晌收入分配的研究现状 增值税在我国国民收入分配体系中起着举足轻重的地位，由于不同收入阶层消费者的消费习惯 和消费偏好各不相同，而不同类型商品内含的增值税负也有所差异，使得增值税具有 明显的调节收 入功能。研究增值税影响收入分配的国外文献较多，Younger、Sahn和Dornsh(1999)、Pechman和 Okner(1974)、Kaplanoglou(2000)和Brown(2000)分别研究了马达加斯加、美 国、希腊和英国的 税收负担。美国是西方大国中少见的未曾实施增值税的国家，Altig(2001)研究发现，若用增值税 取代美国现行营业税和消费税，会使个人长期收入增加9％左右。从收入分配效应来看，由于重复 征税 的特征，营业税和消费税对于收入分配的逆 向调节影响大于增值税 。Pechman和 Okner(1974) 也通过实证分析得出，美国的营业税和消费税具有明显的累退性 。Brown(2000)通过研究英国1975 本文为湖北省教育厅重点研究项 目 《社会主义市场经济条件下政府调节——初次分配的理论依据和实现路径》 (201ljyte057)的阶段性成果。 作者简介：夏 晶，男，中南财经政法大学财政税务学院博士研究生，湖北师范学院经济与管理学院教师；李 波 男，中南财经政法大学财政税务学院博士研究生。 一 58 — 年～ 1986年问再分配过程中各阶段的基尼系数，得出以增值税为代表的问接税则加大了收入不公， 而且这种影响效应是逐年递增的。国内有刘怡和聂海峰 (2009)、蒋洪和于洪 (2004)、李福安 (2010) 和王剑锋 (2004)等学者的研究，如蒋洪和于洪 (2004)估计了基本消费支出的需求弹性，认为对 于低需求弹性的消费品征收增值税会导致增值税的累退性。刘怡和聂海峰 (2009)通过对 1995 年～2006年城镇各收入阶层家庭人均项 目消费支出，分析了城镇居民所负担的增值税和营业税 占 收入份额的变化及对收入分配的影响。通过比较历年 Suits指数可知，在收入分配效应上，增值税 是累退的，营业税也是累进的。但由于增值税在税收收入中所 占比重大，导致流转税总体上扩大了 收入差距，但是近年来这种影响有所下降。王剑锋 (2004)通过流转税影响个人收入分配的实证分析， 指出城镇居民中低收入者的流转税税负明显高于高收入者，并在很大程度