第十章人力资源与摘要.pptVIP

第十章 人力资源与工薪循环审计 学习目标： 了解本循环的主要业务活动和凭证记录。 一般掌握本循环的内部控制及测试。 掌握应付职工薪酬项目的审计目标和实质性测试程序。 本循环审计特点： 人力与工薪管理具有严格的监管环境，具有敏感性和保密性，不遵守法规可能受到严厉的惩罚，管理层一般会进行严格的控制，错报风险一般较低，所以审计时不作为重点。 第一节 人力资源与工薪循环及其控制测试 一 人力资源与工薪循环的主要业务活动 1.批准招聘：人力资源部门和工薪管理部门； 2.记录工作时间或产量：各岗位部门负责。工时卡或产量记录资料； 3.计算工薪总额和扣除：专门人员计算、适当人员批准、另一名审核合理性并批准金额。 4.支付工薪净额：财务部门，转账或现金支付。 二 本循环的主要凭证和会计记录 1 人事和雇佣记录 1）人事记录 2）扣款核准表 3）工薪率核准表：按工薪基数计提和缴纳五险一金的比率。 2 工时记录和工薪表 1）考勤记录和产量工时记录。 2）工资发放单、工资汇总表、工资分配表、明细账、工薪软件文档 3 支付工薪记录：转账支票或现金支付凭证 4 个人所得税纳税申报表 (三) 工资循环的内部控制 1、职务分离控制 人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离 2、授权控制 批准上工；工作时间，特别是加班时间批准； 工资、薪金或佣金确定；代扣款项确定； 工资结算表和工资汇总表 3、凭证记录