企业所得税()资料.pptVIP

（6）应纳税所得额＝340＋（150＋12＋19.2＋6.5）+12（税收滞纳金）＝539.7万元（7）2012年应缴企业所得税税额＝539.7×25%＝134.925万元 七、税收优惠 企业所得税的税收优惠类别包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。 （一）免税收入 1.国债利息收入；　　 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；　　 3.来自所有非上市企业以及持有股份12个月以上取得的股息、红利收入，适用免税政策。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，不属于免税收入；　　 4.符合条件的非营利组织的收入。 【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。?（2013年）　　A.企业接受社会捐赠收入?　　B.转让企业债券取得的收入?　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款?　　D.国债利息收入? 【答案】D 【解析】 典型例题 （二）减免税的所得 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得. （1）免税：①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。 （2）减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。　 2. “三免三减半”：自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。 （1）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （2）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。 3.居民企业技术转让所得：（1）不超过500万元的部分，免征企业所得税；（2）超过500万元的部分，减半征收企业所得税。　 4.非居民企业的应纳税所得：（1）10%的税率；（2）免税：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；③国务院批准的其他所得。 5.小型微利企业：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　 6.高新技术企业：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。　　 7.加计扣除——2项 （1）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。 （2）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 8.应纳税所得额抵扣：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业应纳税所得额，当年不足抵免的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　 9.加速折旧：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。加速折旧的固定资产包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 10.减计收入：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。 11.应纳税额抵免：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 【多选题】 .我国企业所得税的税收优惠包括（ ）。（2013年）?　　A.免税收入? B.加计扣除?　　C.减计收入? D.税额抵免? ? 【答案】ABCD 典型例题 【单选题】在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的是（　）。　A.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用　B.为安置残疾人员所购置的专门设施　C.赞助支出 D.职工教育经费 【答案】A 【解析】根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。 典型例题 八、特别纳税调整 1.特别纳税调整的范围：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。　　 2.合理方法包括：（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（3）成本加成法； （4）交易净利润法；（5）利润分割法。