第8章行政单位资产的核算祥解.pptVIP

（四）财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改革单位，年终尚未使用或者尚未收到的预算额度指标数。 实行财政直接支付时 （1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作如下分录： 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：拨入经费——财政直接支付 （2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位不作会计处理。 实行财政授权支付时 （2）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 实际使用恢复或下达的财政授权支付用款额度时 借：经费支出 贷 ：零余额账户用款额度 某行政单位已纳入财政国库单一账户制度改革。年终，本年度财政授权支付预算指标指数为900 000元，单位零余额账户代理银行收到的零余额账户用款额度为850000 元，本年度财政授权支付实际支出数为820 000元。该单位存在的尚未使用的财政财政授权支付预算额度30 000元，存在尚未 收到的财政授权支付预算指标50 000元，应编制会计分录如下： 借：财政应返还额度—财政授权支付 30 000 贷:零余额账户用款额度 30 000 同时 借：财政应返还额度----财政授权支付 50 000 贷:拨入经费 ---50 000 二、暂付款的核算 1、暂付款的核算的内容 行政单位的暂付款是行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位及本单位职工发生的临时性结算债权。 暂付款通常包括非政府采购的预付设备款、预付材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。 暂付款要加强管理，及时催缴收回，以免长期挂账。 2、账户设置 总分类账户“暂付款” 按债务单位或个人设置明细账 3、账务处理 A 发生暂付款时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款等 B 结算收回或核销转列支出时： 借：经费支出等 贷：暂付款 用自筹资金或不实行国库集中收付制度的预算外资金支付政府采购款，也在“暂付款”账户核算。 1、某行政单位以现金向职工李某预支差旅费800元。编制会计分录。 借：暂付款---李某 800 贷：现金 800 2、李某出差回来，报销差旅费750元，交回多余现金50元，编制会计分录。 借：经费支出 750元 现金 50元 贷：暂付款—张某800 3、某行政单位预付购买办公设备价款12 000元，应编制会计分录如下： 借：暂付款—某单位 12 000 贷：银行存款 12 000 4、承上例，上列设备到货，总价值20 000元，开出转账支票支付剩余款项，应编制会计分录如下 借：经费支出 20 000 贷：暂付款---某单位 12 000 银行存款 8000 同时 借：固定资产 20 000 贷：固定基金 20 000 三、库存材料