税务登记代理实务分析.pptVIP

注意： 　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记 第二章 税务登记代理实务 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 第二章 税务登记代理实务 注销税务登记管理规程 具体情形 办理注销税务登记的要求 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的 宣告终止之日起15日内 被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的 应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的 应当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 发生解散、破产、撤销以及其他情形 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 2.1 企业税务登记代理实务 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他证明文件 营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定 清算组织负责清算债权债务的文件 主管税务机关发放的税务登记证件（税务登记证正、副本及登记表等） 其他资料 代理注销税务登记需附送资料 第二章 税务登记代理实务 代理填报《注销税务登记申请审批表》 代理领取注销税务登记的有关批件撤户的：核发《注销税务登记通知书》。迁移的：核发《纳税人迁移通知书》附纳税人档案移交清单。 代理注销税务登记操作要点 第二章 税务登记代理实务 常考的内容 　　区分注销税务登记和变更税务登记 　　各种税务登记的时限规定 要点 第二章 税务登记代理实务 案 例 分 析 【单选题】（2008年）下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（　）。 　　A.某企业由国有企业改制为股份制企业 　　B.某企业被工商局吊销营业执照 　　C.某企业改变经营范围 　　D.李某接替张某担任公司法人代表 『正确答案』B 『答案解析』纳税人需要办理注销税务登记主要有三种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务；（2）纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变税务登记机关；（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照。 案 例 分 析 利达供水设备有限公司于2007年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限界满而于2014年1月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税30000元，已缴增值税25000元，应缴营业税10000元，已缴营业税5000元，滞纳金合计为5000元。领购增值税专用发票2本，未填开使用10组，购买营业税普通发票10本，未填开使用2本零5组，丢失1本。 要求说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点并填写注销税务登记申请审批表。 第二节　纳税事项税务登记代理 第二章 税务登记代理实务 1.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　年应税销售额：在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 　　稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 2.一般纳税人资格认定的管理机关 　　一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国税局或同级别的税务分局。县级以上国家税务机关在《增值税一般纳税人申请认定表》上签署审核意见。 　　 1、增值税一般纳税人认定登记 第二章 税务登记代理实务 　3.一般纳税人和小规模纳税人认定标准 工业企业 年应税销售额50万 商业企业 年应税销售额80万 营改增企业 年应税销售额500万 除个体工商户以外的其他个人/不认定为一般纳税人/非企业性单位/不经营发生应税行为的企业,可以选择按小规模纳税人纳税 年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 4.认定时间规定 纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后40个工作日内进行。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一