经济法基础第七章第一节、第二节.ppt

第七章税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的适用范围 调整税收征收与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用《征管法》 【提示】不由税务机关征收的税收不适用《征管法》。 1.由海关负责征收的关税以及海关代征的进口环节的增值税、消费税不适用征管法。 2.教育费附加是税务机关代征的，不适用《征管法》。 3.耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。 二、税收法律关系 税收法律关系构成的三个部分：主体、客体、内容。 1.税收法律关系主体——征纳双方 （1）征税主体：各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体：包括法人、自然人和其他组织。 【提示】双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位平等。 2.税收法律关系客体——征税对象 3.征纳双方的内容——权利和义务 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列权利中，属于纳税人权利的有（） A.多缴税款申请追还权 B.要求保密权 C.要求税务机关承担赔偿责任权 D.知情权 【答案】ABCD 税务管理 一、税务管理的概念 包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等。 税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前提和基础。 二、税务登记管理 （一）税务登记范围 1.税务登记范围 （1）从事生产经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位 （2）非从事生产经营但负有纳税义务的单位和个人 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他负有纳税义务的纳税人 （3）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（ ） 【答案】× 【多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（） A.个人独资企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.从事经营的事业单位 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 【答案】ABC 2.税务登记证件及使用 （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ①开立银行账户 ②领购发票 （2）应当出示税务登记证件的情形： ①申请减税、免税、退税 ②申请办理延期申报、延期缴纳税款 ③申请开具外出经营活动税收管理证明 ④办理停业、歇业 ⑤其他有关税务事项 （3）与存款账户的关联时间 ①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告。 ②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 （4）税务登记证件不得转借、涂改、买卖或者伪造 3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局） 【多选题】根据税收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（） A.纳税申报 B.开立银行账户 C.领购发票 D.缴纳税务罚款 【答案】BC （二）税务登记内容 设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记、外出经营报验登记、注销税务登记 1.设立（开业）税务登记 （1）时间要求 领取工商营业执照之日起30日内 【提示】遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。 （2）提供证件、资料 ①工商营业执照或其他核准执业证件 ②有关合同、章程、协议书 ③组织机构统一代码证书 ④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或其合法证件 2.变更税务登记 （1）时间要求 自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记 【提示】变更登记是先工商变更，后税务变更 （2）提供证件、材料 ①工商营业执照变更表及工商营业执照 ②纳税人变更登记内容的有关证明 ③税务机关发放的原税务登记政绩 ④其他有关材料 3.停业、复业登记 （1）时间要求 纳税人的停业期限不得超过1年 4.外出经营报验登记 （1）时间要求 《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 5.注销登记 （1）时间要求 ①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销登记 【提示】注销登记是先税务注销，再工商注销 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日，向原税务登记机关申报办理注销登记 ③纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持