公共经济学第七章公共收入的理论与实践.pptVIP

* 房屋税（房地产税） 财产税性质的房屋税 以房屋的数量和价值为课征标准。 从量课征 从价课征 所得税性质的房屋税 以房屋的租金收益或出租所得为课税标准。不以总收益或总所得为计税标准，而从租金或出租所得中扣除房屋的折旧和修理费用，只就纯收益课税。 消费税性质的房屋税 以房屋的消费使用行为为课税对象，对房屋的居住人课征。课税对象是房屋租金和家具价值。 * 房地产估价的方法： 按房地产市场上彼此无关联的买方和卖方经过讨价还价所确定的市场价格估算房地产价值。 对新建房屋，可以用其地价加上成本费用，得出房地产的市价。对非新建房屋，则以重建同样房屋的成本费用作为房地产价值。 按房地产的租金进行折算，即按照房屋租金和年利率进行折算，得出资本还原的房地产价值。 * 在被继承人死亡之后，对继承遗产所征收的，以遗产取得人为纳税义务人的一种税种。 赠与税指自然人在特定时期内将自己的财产赠与他人时，依法对赠与财产应课征的税金 ，也是一种财产税。主要是防止被继承人以生前赠与财产方式而逃避遗产税，因此赠与税是遗产税的补充税。实质上不是一个独立的税种，而是遗产税的补充形式。 遗产税 * 总遗产税制 ? 分遗产税制 （继承税制） ? 混合遗产税制 定 义 以财产所有人死亡之时所遗留的财产总额为课税对象征税，然后才将税后遗产分配给继承人。 在被继承人死亡之后，先按国家有关继承法规定分配遗产，然后再就各个继承人取得的遗产份额分别课税。 对被继承人死亡时遗留的财产总额课征一次遗产税，再对税后遗产分配给各个继承人的遗产份额在达到一定数额时课征一次分遗产税 特 点 先税后分，在税率设计上一般不考虑被继承人与继承人之间的亲疏关系，不考虑继承人的负担能力 先分后税，纳税人是遗产的继承人，故又称为（继承税）。分遗产税制在税率设计上考虑了被继承人与继承人之间的亲疏关系以及继承人自身的经济情况和负担能力 先税后分再税。 混合遗产税制的纳税人一般有两类： 一类是遗产执行人和遗产管理人； 另一类是继承人。 两类纳税人适用两种不同程度的税率 实行国家 美国、英国、新加坡以及我国的台湾和香港特别行政区 日本、法国、德国等 意大利，加拿大，菲律宾等国家 国际上的三种遗产税制 * 我国现行主要税种 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 增值税 消费税 关税 个人所得税 企业所得税 房产税 土地增值税 契税 车船使用税 遗产税 赠与税 (未开征) 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 城镇维护建设税 印花税 屠宰税 筵席税 证券交易税 * 我国的税制改革 建国以来每隔10年左右进行一次大的调整: 1950 – 1953 – 1958 – 1973 – 1984 – 1994－2004 近年来的税制改革： 个人所得税： 逐步将现行分类税制改为分类与综合相结合的个人所得税制。（2006年开始年收入12元以上的要报税） 调整费用扣除，根据居民基本生活支出的变化情况，合理确定费用扣除项目和标准。（2011.9.1起扣除标准为3500元?） 利息税： 2008年10月9日起对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税 企业所得税： 2008年1月1号开始，统一内外企所得税。 * 增值税： （1）2009年1月1日将生产型增值税调整为消费型增值税。 （2）从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。由营业税改征增值税，可以解决重复征税的问题，降低税负。在经济发达的上海，中国将先在该市的交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。同时，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。 * 房产税 2011开始上海重庆试点征收房产税。从2011年1月28日起对上海居民家庭新购第二套及以上住房和非上海居民家庭的新购住房征收房产税，税率因房价高低分别暂定为0．6％和0．4％。 资源税 2010年6月，我国资源税改革率先在新疆试点，2010年12月1日资源税试点范围进一步扩大至重庆、四川、贵州等西部省区市。2011年10月国务院公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》，该条例将从11月1日起全面施行根据修改后的资源税暂行条例，石油、天然气的税额从以前的从量计征改为从价计征，税率为销售额的5%至10%，其他五项税目仍然是从量计征，但对焦煤和稀土矿等的资源税税额标准进行了一些调整。 * 2012年税制改革六项内容： 房产税：下个试点城市在哪里？ 营业税改征增值税：如何分享？ 消费税：如何“寓禁于征”？ 资源税：是否