高新技术企业的税收筹划讲解.pptVIP

包 健 野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 狡猾者骗税 精明者税收筹划 纳 税 筹 划 人们合理又合法的安排自己的经 营活动，使之缴纳可能最低的税 收。他们使用的方法可称之为税 收筹划…少缴税和递延缴纳税收 是税收筹划的目标所在。 纳 税 筹 划 的 目 标 高新技术产业涉及的税种： ?增值税 ?营业税 ?关税 ?企业所得税 ?其他税种 纳税人身份筹划 税额的筹划 混合销售和兼营业务的筹划 高新技术企业税收优惠 ? 增值税优惠 ? 企业所得税优惠 ?个人独资、合伙制、公司制 ?总分、母子公司 ?税收待遇 企业生产经营的纳税筹划 案例 ： A 企业是全国知名的电脑生产企 业， 2006 年生产甲品牌的电脑是 全部委托分布在全国 30 多个大中 城市的代理商销售的。该企业采 取薄利多销的策略，在与各代理 商签订销售合同时，就明确甲品 牌的电脑每台不含税销售价格为 5000 元，代理手续费为每台 100 元。 A 企业以销售价格每台 5000 元扣减代销手续费 100 元，即以每台 4900 元的价格作为合同代销价格，代理商仍以每台 5000 元的价格销售。 案例： 外商原来已与中方合资组建了一家公司， 公司内设有非独立核算的研发部门。其生 产的产品技术含量高，销路好，利润高。 1999 年底该外商想再追加投资，他在聘 请专业人士经过认真调查测算和筹划以 后，于 2000 年 6 月在原合资公司所在城 市的国家级高新技术开发区内又新办了一 个合资企业，让中方以上土地与房屋作为 投资，以缩短工程工期和节约新建企业的 费用；同时，将原合资公司中的研发部门 独立出来，在开发区内新组建一个为这两 个合资企业服务的研发中心，自负盈亏， 独立纳税。 被兼并方甲企业是一加工木材的厂 家，经评估确认总资产 2000 万元，负 债总额 3000 万元。甲企业有一条生产 前景较好木材生产线，原值 700 万 元，评估值 1000 万元。甲企业已严重 资不抵债无力继续经营。 合并方乙企业是一地板生产加工企业。 乙企业地板的生产加工主要以甲企业 成品为主要原材料。并且乙企业具有 购买甲企业的木材生产线的财力。 双方经协商，达成初步并购意向，并 提出如下并购方案。 方案一：乙方以现金 1000 万元直接购 买甲方木材生产线， 甲方宣告破产。 方案二：乙方以承担全部债务方式整 体并购甲方。 方案三：甲方首先以木材生产线的评 估值 1000 万元重新注册一家全资子公 司（以下称丙方），丙方承担甲方债 务 1000 万元。即丙方资产总额 1000 万元，负债总额 1000 万元，净资产为 0 ，乙方购买丙方，甲方破产。 * 税收筹划 抗 税 偷 税 世界上有两件事是不可避免的， 那就是死亡和税收。 控制与消除税务风险 为经营决策提供技术支持 获取货币的时间价值 直接降低税收负担 海马汽车 酒类企业 福利企业 再投资退税 虚假合资 避税地 政策信息 业务流程 制度安排 税负转嫁 合法节税 合理避税 规避风险 纳税筹划的四大平台 一般纳税人筹划思路 应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 减少当期销项税额 增加当期进项税额 企业生产经营的纳税筹划 设立阶段 生产经营阶段 利润分配阶段 投资、筹资 企业性质的选择 从属机构的选择 地点的选择 购货对象 业务重组 销售方式 员工激励 财务成果分配 一、企业设立阶段的纳税筹划 一般 纳税人 小规模 纳税人 视 同 卖 断 委 托 代 销 股权激励 提高工资福利 实行年薪制 企业分配的纳税筹划 发行股票 银行借款 发行债券 内部融资 自行积累 企业间拆借 企业筹资的纳税筹划 企业重组兼并的纳税筹划 image emotion association 企业并购 企业合并 企业分立 BRAND