审计意见对贷款新决策的影响研究.pdfVIP

审计意见对贷款续新决策的影响研究 摘要 经济主体由于信息不对称，彼此之间缺乏依赖、沟通和信任，势必需要一种 监督和鉴证的机制，而注册会计师审计和内部审计都可以提供这种作用，解决信 息不对称的问题，并且对相关主体的决策产生影响。在商业银行信贷管理中，注 册会计师审计可以解决借款人和商业银行的信息不对称问题，注册会计师审计意 见，是对注册会计师审计工作的高度总结和概括，对信贷决策有一定的影响。内 部审计可以化解商业银行委托者与信贷管理者的信息不对称性，随着内部审计职 能的转变，商业银行越来越重视内部审计在信贷风险管理中的作用。从无任何作 用到参与到信贷风险管理全过程，贷款决策受内部审计意见的作用也越来越大， 关于注册会计师审计意见影响贷款决策的论题，前人有过很多研究，但是内部审 计意见对贷款决策的影响的研究却不多。 本文在前人研究的基础上，选取债权债务关系的视角，以短期贷款决策行为 为切入点，运用实证分析的方法验证了注册会计师审计意见和内部审计意见对商 业银行短期贷款续新决策行为的有用性，不仅证实了会计师审计意见是贷款决策 中的重要参考因素。还帮助我们正确认识并重视信贷风险管理内部审计的特殊地 位和重要影响力，使我们深刻领悟到加强内部审计对信贷风险管理的监督和评 价，是现代的商业银行内部审计部门的刻不容缓的任务。 本文首先梳理了与会计师审计、内部审计和银行信贷有关的基础理论和相关 的概念介绍，随后概括了会计师审计意见和内部审计意见是怎样对贷款决策产生 影响的。最后在实证研究部分，本文结合之前的理论提出相关假设，以银行短期 贷款决策为例，选取50个样本，并运用多元回归模型对会计师审计意见和商业银 行内部审计意见两种审计意见分别对商业银行短期贷款额、短期贷款利率及短期 贷款方式的影响进行研究考察。验证两种审计意见对短期贷款续新决策的影响并 得出回归分析结果。最终得出的实证结果表明：内部审计意见对贷款额及短期利 率的变化影响显著；会计师审计意见对贷款续新决策影响不显著。 本文的创新点之一是选取了某银行的数据代替上市公司数据建立了短期贷 款续新决策模型，该模型涵盖了发展能力、偿债能力，盈利能力、营运能力、企 业规模等方面的 10 项指标。使得诸如贷款变化额、利率变化额、贷款方式三个 万方数据 因变量的计算更具准确性。利用上市公司的数据计算贷款发放量是以企业年末银 行借款余额减去年初银行借款余额之差来表示，本文的贷款发放量是商业银行当 年实际上贷给企业的数额。数据较前者精确。利用上市公司的数据计算的利率是 利息支出/贷款额，财务报表利息支出包括短期贷款利息和长期贷款利息，无法 区分。本文直接选取商业银行当年发放短期贷款的利率。数据精确。获取上市公 司数据无法取得贷款担保情况，本文引入贷款方式，使得模型更加完整。 本文的创新点之二是在前人对会计师审计意见对商业银行贷款续新的作用 研究的基础上，又加入内部审计意见，利用多元回归模型验证内部审计意见对贷 款续新决策的影响。在内部审计意见对贷款决策作用理论的基础上提供了实证研 究。使商业银行更加注重内部审计意见对贷款决策的影响以及对信贷风险管理全 过程的作用。 关键词：审计意见；贷款续新决策；多元回归 万方数据 Research on The Impact of Audit Opinion on Renewed Bank Loans Abstract Economic agents due to information