新会计制度详解.pptVIP

第二部分 新制度的主要变化 内 容 提 要 一、总则的解读； 二、资产要素的确认、计量和记录； 三、负债要素的确认、计量和记录； 四、收入要素的确认、计量和记录； 五、费用要素的确认、计量和记录； 六、净资产要素的确认、计量和记录； 七、财务报告的内容和编制。 一、总则解读 （一）适用范围 1.公立医院； 2.不包括基层医疗卫生机构； 3.社会资本举办的非营利性医疗机构可参照本制度执行。 （二）核算基础（四类）： “医院会计采用权责发生制基础” 【提示】财政补助收支除外。 （三）会计要素 资产、负债、净资产、收入和费用。 （四）会计科目运用 1.按照本制度的规定，设置和使用一级会计科目； 2、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 （五）基建投资会计核算原则 规定：除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。 1、按国家有关规定单独建账核算（保留）； 2、将基建账数据并入会计“大账” （六）制定解释权限 本制度由财政部负责解释 【提示】省、市、区不需要制定补充规定。 二、资产要素的确认、计量和记录 （一）资产概述 1.资产概念 资产是指医院过去交易或事项形成并由医院拥有或控制的资源，该资源预期会给医院带来经济利益或者服务潜力（公益性）。 2.资产的确认 （1）符合资产定义 （2）其成本或价值能够可靠计量 3.资产计量 （1）初始计量 原则：实际成本 接受捐赠和无偿划拨除外： ①同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额； ②调出单位的原账面价值（长期股权投资）（唯一） （2）后续计量 ①应收款项：减值 ②固定资产、无形资产：按月计提折旧和摊销 ③其他资产，除了新增减少，期末一般不调整其账面金额 3、新旧科目对照 （二）国库集中支付业务 1.国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的国库管理制度。 2.财政性资金拨付方式： （1）直接支付 （2）授权支付 （二）国库集中支付业务 1.国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的国库管理制度。 2.财政性资金拨付方式： （1）直接支付 （2）授权支付 3. 会计核算及帐务处理 (1)会计科目 ① “零余额账户用款额度” （资产类）用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。 本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。 ② “财政应返还额度”（资产类） 直接支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位本年度财政直接支付预算指标数财政直接支付实际支出的差额，贷方登记下年度单位实际支出的冲减数。 授权支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位零余额账户注销额度数 ，贷方登记单位下年度恢复额度数。 直接支付业务会计核算 事业单位： 预算内：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：财政补助收入—财政直接支付 预算外：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：事业收入—财政直接支付 财政直接支付年终结余资金账务处理 预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 事业单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入—财政直接支付 授权支付业务会计核算及帐务处理 事业单位： 预算内：借：零余额账户用款额度—预算内 贷：财政补助收入—财政授权支付 预算外：借：零余额账户用款额度—预算外 贷：事业收入—财政授权支付 财政直接支付年终结余资金账务处理 预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 事业单位 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入—财政直接支付 授权支付业务会计核算及帐务处理 事业单位： 预算内：借：零余额账户用款额度—预算内 贷：财政补助收入—财政授权支付 预算外：借：零余额账户用款额度—预算外 贷：事业收入—财政授权支付 事业单位： 预算内：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：零余额账户用款额度—预算内 预算外：借：事业支出、专款支出、材料等 贷：零余额账户用款额度—预算外 财政授权支付年终结余资金账务处理 年终依据《财政授权支付注销额度到账通知书》 借：财政应返还额度——财政授权支付