第六章账务处理程序资料.ppt

科目汇总表账务处理程序图 第二节 不同种类账务处理程序的内容 ◇汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡； ◇在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性； ◇可大大减少登记总账的工作量； ◇适用性强。 优 点 ◇编制科目汇总表的工作量较大； ◇科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 缺 点 ◇ 大、中、小型的会计主体都可以采用。 适用 范围 第二节 不同种类账务处理程序的内容 特点及适用范围 结束语: 思考与回顾一下我们在本章都学习了哪些内容？ * * * * * * * * * * * * * * * 第六章 账务处理程序 本章重点 ·账务处理程序的意义和种类 ·三种常见账务处理程序的基本内容 ·三种常见账务处理程序的各自优缺点 ·三种常见账务处理程序的适用范围 第一节　账务处理程序的意义和种类 第一节 账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序的意义 含义 ——会计核算组织程序就是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等； ——会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式； ——也称会计核算组织程序或会计核算形式。 第一节 账务处理程序的意义和种类 含义 与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经济业务的繁简程度相适应，便于分工协作，便于建立岗位责任制。 账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经营成果的会计信息。 账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工作效率，并能节约账务处理的费用。 第一节 账务处理程序的意义和种类 二、选择账务处理程序的要求 第一节 账务处理程序的意义和种类 三、账务处理程序的种类 常见的账务处理程序： 1.记账凭证账务处理程序——基础 2.汇总记账凭证账务处理程序 3.科目汇总表账务处理程序 第二节　账务处理程序的基本内容 一、记账凭证账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 基本内容 直接根据记账凭证逐笔登记总账，是会计核算中最基本的一种账务处理程序。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 会计凭证、账簿的种类 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对，并在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表 第二节 不同种类账务处理程序的内容 记账凭证账务处理程序的步骤 记账凭证账务处理程序图 第二节 不同种类账务处理程序的内容 ◇ 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系； ◇ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况； ◇ 总账登记方法简单，易于掌握。 优 点 ◇ 总账登记工作量过大； ◇ 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 缺 点 ◇ 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 适用 范围 第二节 不同种类账务处理程序的内容 特点及适用范围 记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 基本内容 1、根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 2、根据汇总记账凭证登记总分类账 凭证设置 除收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还要增设汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 汇总记账凭证的分类 汇总收款凭证根据收款凭证、分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇总； 汇总付款凭证，应按现金和银行存款账户的贷方设置，并按相应的借方科目归类汇总。 汇总转账凭证，在习惯上一般都按每一科目的贷方分别设置，并根据 转账凭证汇总其对应的借方科目。 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 第二节 不同种类账务处理程序的内容 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额