金融会计4(支付清算).ppt

3 持票人开户行受理银行承兑汇票的处理 汇票到期时，持票人必须在10日内委托开户银行收取汇票款。如果持票人在异地的，应匡算邮程，提前委托开户银行收款。 4 汇票到期承兑银行的处理 （1）根据承兑协议，银行承兑汇票的申请人应于汇票到期前，将汇票足额交存承兑行。其会计分录为： 借：吸收存款－活期存款－ 出票人户 存入保证金－出票人户 贷：应解汇款－出票人户 （2）汇款到期日，出票人存款账户不足支付时，应作为出票人的逾期贷款，填制两联特种转帐借方传票。 其会计分录为： 借：吸收存款－出票人户 贷款-逾期贷款－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款－出票人户 （3）出票人存款账户无款支付的，填制两联特种转帐借方传票和一联特种转帐贷方传票，全部转入出票人并按规定的逾期贷款账户，并按规定计收利息。 借：贷款-逾期贷款－出票人逾期贷款户 贷：应解汇款－出票人户 4 承兑银行支付汇票款项的处理 承兑银行收到持票人开户行交来的委托收款凭证及汇票，抽出专夹保管的汇票卡协议副本认真核对。其会计分录为： 借：应解汇款－出票人户 贷：联行往来（异地） 存放中央银行款项（同城） 另填制银行承兑汇票表外科目付出传票，销记表外科目登记簿。其会计分 录为： 付出：银行承兑汇票 5 持票人开户行收到汇票款的处理 会计分录为： 借：联行往来（异地） 存放中央银行款项（同城） 贷：吸收存款－活期存款－持票人户 四﹑银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （一） 出票行签发银行本票的处理 经过审核无误后，对于转帐签发本票的，以申请书第二﹑三联分别作转帐借方﹑贷方传票办理转帐。其会计分录为： 借：吸收存款－申请人户 贷：存入保证金-本票 或“开出本票” 交现金签发本票的，注销第二联，以第三联作现金收入传票。其会计分录为： 借：库存现金 贷：存入保证金-本票或“开出本票” （二）银行本票付款的处理 代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的本票和两联进帐单，应认真审查，审查无误后以进帐单第二联作转帐贷方传票。其会计分录为： 借：存放中央银行款项（或有关科目） 贷：吸收存款－持票人户 （四）出票行结算本票的处理 1 持票人﹑申请人不在同一行处开户的处理 借：存入保证金-本票 或“开出本票” 贷：存放中央银行款项 （或有关科目） 2 持票人﹑申请人在同一行处开户的处理 借：存入保证金-本票 或“开出本票” 贷：吸收存款－持票人户 3 持票人向银行兑取现金的核算 借：存入保证金-本票 或“开出本票” 贷：库存现金 现金本票的申请人或收款人只能是个人。 第三节 其他结算方式的核算 我们这里所指的其他结算方式包括汇兑﹑托收承付和委托收款等不使用票据的结算方式。 一﹑汇兑 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 （一）信汇的核算 信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式 1 汇出行汇出款项的处理 转帐汇划的，银行经办人员以第二联信汇凭证代转账借方传票，另编制“联行往账”科目转帐贷方传票办理转帐。其会计分录： 借：吸收存款－汇款人户 贷：联行往来 如果交现金汇款，则信汇凭证第一联在出纳部门收款盖章后，退给汇款人，信汇凭证第二联作借方传票，另编制一联转帐贷方传票。 借：库存现金 贷：其他应付款－汇款人户 借：其他应付款－汇款人户 贷：联行往来 2 汇入行解付汇款 （1）直接收帐 会计分录为： 借：联行往来 贷：吸收存款－收款人户 （2）不直接收帐 以第三联信汇凭证代转账贷方传票 借：联行往来 贷：应解汇款－收款人户 同时登记应解汇款登记簿。 收款人需要提取现金的，其会计分录为： 借：应解汇款－收款人户 贷：库存现金 收款人要求转汇的，应重新办理汇款手续。 借：应解汇款－收