企业税收筹划案例讲义.ppt

逃税漏税的凄惨下场 老K医生是个牙医,医术不错，很受患者欢迎。在美国,当牙医的是个高收入行业.在较大的城市里,一个好牙医年收入大都在100万美元以上。但老K医生的年收入却只报50多万美元，当然需要上缴的税也就少多了。当地税务局在一次随机抽查中发现老K先生的报税单很反常，于是就请老K先生到税务局谈话.美国的税务局是个庞大的机构，一般门口都有武装警卫，每个进去的人都要进行严格的检查，要过一次侦测门，看有没有带武器。来到前大厅先要排号等待,税务局的专员呼叫之后才能进入。 税务局的稽查人员还随身带有不逊于专业警察的武器装备。总是严肃认真地对待每一个需要盘查的人。老K先生带着律师和会计师与税务局的专员谈了近二小时。从税务局一出来，老K医生和律师,会计师都感到了有些不对劲儿。但一想到税务局的约谈专员并没有说什么指责的话，他们的侥幸心理还是占了上风. 其实,税务专员通过对老K医生和他的律师会计师的谈话,更加深了对老K已生偷税漏税的怀疑,但苦于没有直接证据,只能先是不动声色的稳住他.老K他们离开后,当地税务局决定派探员到他的诊所对面来监控.观察了一个多月，初步一算，老医生每月的收入应该在15万美元左右，既是保守估计也要在10万美元左右，与他申报的数字相差悬殊。税务局的探员通过记录下来的看牙病人的汽车牌号，逐一找到病人，复制他们的收费发票。结果发现有很多穷人因为图便宜，结果老医生少收了他们大约10%的诊费，要的是现金，而不给病人开发票。有了这样的调查结果，税务局的稽查人员心中有了底。为了直接获取证据，一位税务专员还装做病人前往老医生的诊所镶牙。老医生一见又有了病人自然十分高兴,经过检查后，提出了镶牙的方案。当时老K医生镶一颗牙按市场价是900美元。但这位”“病人”听说后，讲自己家境比较困难，问老K医生是否可以付现金而少交钱，自己也可以不要发票。老医生一听,先是很警觉地问：“是谁介绍你来的?”税务局的专员一听有门儿，忙将调查过的一个病人名字讲了出来。老医生还是不放心，让护士小姐查了一下病历，果然有这个病人。护士小姐还与那位病人通了电话,由于事先已做好了工作,当然没有任何破绽了.这时候老K医生才笑盈盈地说:即然你是我的老病人介绍来的，我可以为你破一下例,镶牙一颗本来要900(美)元,你如果支付现金还不要发票，我就只收你810(美)元”. 那位特殊的病人与老K医生商量好之后,按商定的价格付了款.然后,打了一个电话,话音刚落,大批警察和全副武装的税务局稽查人员冲进了老K医生购买并居住了十多年的价值一百多万的豪宅兼珍所。一进门，马上就拘捕了老K医生，并对其宣布了逮捕令和搜查令。警察对老K医生的住屋和珍所进行了仔细的搜查，但没有什么结果。税务专员很不甘心，马上又调来了税务局的专业搜查人员。这些搜查人员装备的比警察更好，手持类似探雷器的侦测器在整个豪宅中搜查.果然不出所料，在衣帽间进入棚顶的一块活动的天花板四周,发现了一圈暗箱，这个暗箱做的特别巧妙,如果不借助侦测器还真难发现.后来,又在卧室里发现了一个暗室,在院子里的平台地下3米多处发现了一个金属钱箱,总共搜出现金700多万元.三个月后，税务局控告老K医生的案件在法院审理了，经过一天的审判。法官宣布了结果：“老K犯有偷逃国税，欺诈，隐藏证据，伪造文件······等九种罪名成立，判处有期徒刑3年，判罚偷漏税1400(美)元，补缴500万(美)元·····不得保释。 于是,行医三十多年的老K就这样破产入狱了 解题思路 　企业实际增值率＝（200＋180－180）÷（200＋180）×100%＝52.63% 　　而平衡点增值率R＝３%×（1＋17％）÷17%＝20.65% 　　企业实际增值率（52.63%）大于平衡点增值率（20.65%），因此，应选择缴纳营业税，可以减少纳税17.66万元，即（200＋180）÷（1＋17％）×17%－180÷（1＋17％）×17%－（200＋180）×３%］。 相关的税收法规： 涉及的税收法规：（1）《增值税暂行条例实施细则》第5条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 （2）《营业税暂行条例实施细则》第5条规定：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。 税收筹划的意义