学习情境一增值税检查教案.ppt

一般纳税人应纳税额的检查 掌握增值税一般纳税人政策 熟悉企业生产流程 确立检查重点 检查实施 案件审理 税务处理决定执行 税收政策依据 依据一 中华人民共和国增值税暂行条例 （ 国务院令第538号? ） 依据二 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 （中华人民共和国财政部国家税务总局50号令） 会计帐务处理 政策一 财政部关于增值税会计处理的规定 （1993）财会字第83号 政策二 财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知 财会字〔1995〕6号 报表审阅 报表审阅 进项税额检查案例分析 某工业企业原材料明细账如下： 该企业原材料采用先进先出法核算，经进一步核实“应交税金——应交增值税”明细账，确认企业本期未结转进项税额转出；核实企业纳税本其纳税申报表，也未申报视同销售行为应纳税额，设定企业外购材料综合抵扣率为14%，没有同类原材料销售价格，则该企业漏计增值税进项税额转出（44000+8000）×14%=7280（元）；漏计销项税额30000×（1+10%）×17%=5610（元）。 报表审阅 销项税额及退回的检查 某企业赊销A商品，价值234000元（含税），成本100000元，双方约定按月份分五期等额收款，本其企业发出产品，假设其账务处理为： 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 存在问题 少转了本月收入40000元，漏增值税销项税额6800元，多转主营业务成本80000元。 借：应收账款 46800 发出商品 80000 贷：以前年度损益调整 120000 应交税金 ——增值税检查调整 6800 * * 一般纳税人应纳税额的检查 小规模纳税人应纳税额检查 出口退税的检查 进项税额及进项税额转出的检查 进项税额及进项税额转出的检查 进项税额及进项税额转出的检查 报表审阅 企业购进 项目流程 进项税额及进项税额转出的检查 财务部门 账面检查 供应部门 核实 外出调查取证 原材料\应付账款 明细账 相关记账 凭证和原始凭证 保管台账过磅单、 验收单、检验单 原材料购进合同 供货商 运输部门 农业生产者 调查海关缺票联 税务征收机关 海关 根据检查情 况及调查获 取的证据资 料分析核实 确认 违法事实 进项税额及进项税额转出的检查 票证审查 了解驻地情况 检查水电器分配表 检查材料分配表 检查计税依据 驻地周围用水电汽的来源 检查其他业务收入、 往来、费用、营业 外支出等账户 检查往来账户、长期 投资、营业外支 出等账户 税金的计算是否正确 对外销售 投资、分 配、无偿 赠送外购 的材料、 水、电、 汽等不计 或少计应 税项目 进项税额及进项税额转出的检查 用途检查 确定抵扣是否 符合相关规定 查看收购发票 是否按规定开具 查看账务 记载情况 查看购销合同 是否扩大收购 到供货地 实地核查 发票开具与入 库是否相符 收购发票开具 是否规定属实 付款方式及付 款金额的检查 重点检查库 存商品，商 品采购，现 金，银行存 款，应交税 费等账户 虚开农 副产品 采购发 票，增 加进项 税额抵 扣金额 进项税额及进项税额转出的检查 收购农 产品检查 进项税额检查案例分析 账务调整 借：以前年度损益调整 1120 应付福利费 6160 长期股权投资 5610 贷：应交税金——增值税检查调整 12890 进项税额检查案例分析 报表审阅 不计价外收取费用 不计副产品收入 扣除外包装物或者配套件的成本 扣除销售费用 挂往来账户 结转负债类或所有者权益类账户 收入串户错转税金 冲减费用 直接冲减货物成本 以旧换新按差价转收入 折扣、折让、退回，冲减销售收入不符合规定 注意事项 原煤 销售（商品煤） 入洗（主副产品） 主产品 副产品 集团公司中销售 直接销售（地销） 块煤 精煤 洗煤 煤泥 矸石 销售流程图 以煤炭行业为例 销项税额及退回的检查 了解情况 收集财务资料 查询税务管理资料 财务数据与入洗统计表 销售煤炭及副产品不入账 财务资料与合同、 生产 资料、 磅房销售资料等对比 生产能力分析 收集合同、 生产、 销售、 磅房、 入洗资料、 档案文件等 熟悉机构设置收集经营管理信息 核对账簿资料与原始资料并落实取证 突击检查 比对数据 以煤炭行业为例 调取销售资料 分析核对数据 查阅销售合同 入洗统计表 和账面数据