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财务综合评价 教学目的 通过本章学习,基本掌握财务综合评价的不同方法。主要了解财务综合指数法、功效系数法和平衡积分卡方法,会运用我国企业效绩评价指标体系计算企业效绩。 参考书目: 1 王斌 张延波:《企业集团财务》高等教育出版社、上海社会科学出版社2000年7月版 2 谢志华:《国际财务管理》中国财政经济出版社2003年12月版 3 (美)克雷沙.帕利普《经营透视:企业分析与评价》东北财经大学出版社1998年版 4 杜胜利《企业经营业绩评价》经济科学出版社1999年版 5 张先治《财务分析》东北财经大学出版社2002年版 第三节 经营业绩综合评价功效系数法(自学) 一 沃尔(亚历山大.沃尔)评分法 1 背景资料:最早由沃尔在《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》中提出信用能力指数,把若干个财务比率用线性关系结合起来,以此评价企业的信用水平 2 基本做法: 选择七种财务比率,分别给定其在总评价中的比重,总和为100分,然后确定标准比率,并与实际比率相比较,评出每项指标得分,最后求出总评分。 3 七个指标:(1)流动比率 (2) 净资产 / 负债 (3) 资产 / 固定资产 (4)销售成本 / 存货 (5)销售额 / 应收账款 (6)销售额 / 固定资产 (7)销售额 / 净资产 4 沃尔评分法的缺陷 我国企业效绩评价指标体系 2002年某行业工业大型企业财务效益指标五档评价标准 项 目 优秀值 良好值 平均值 较低值 较差值 标准系数 1 0.8 0.6 0.4 0.2 净资产收益率 % 13.9 9.3 3.6 0.4 -2.6 总资产报酬率 % 9.8 6.4 3.6 1.4 -1.2 保值增值率 % 113.4 108.9 103.6 100.1 96.1 主营业务利润 % 22.7 16.0 12.7 6.9 -0.5 盈余现金保障倍数 9.2 6.3 3.1 1.3 -0.3 成本费用利润率% 12.2 7.0 4.8 0.2 -5.0 优秀值及以上的标准系数为1 良好值及以上的标准系数为0.8 平均值及以上的标准系数为0.6 较低值及以上的标准系数为0.4 较差值及以上的标准系数为0.2 较差值以下的标准系数为0 某行业修正指标标准值及修正系数(02年)项 目 5 4 3 2 1 100 — 80分 80—60分 60—40 40—20 20分以下 资本保值增值率% 118 106 100 90 65 销售利润率 % 30 25 18 11 4 成本费用利润率% 20 12 4 -3.5 -17 存货周转率(次数) 4.5 2.8 1.5 0.7 0.4 应收账款周转率(次数) 5.8 3.4 1.9 1.1
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