财务与CF刷无影图文教程教案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 资产负债表的阅读 企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低。 企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大。 在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策。但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。 四、 二、 三、 资产负债表与企业的基本活动 资产 投资活动结果（经营活动占用的资源） 现金 投资剩余（满足经营意外支付） 应收账款 应收账款投资（促进销售） 存货 存货投资（保证销售或生产连续性） 固定资产 对内长期投资（经营的基本条件） 长期投资 对外长期投资（控制子公司经营） 应付帐款 商业信用筹资 短期借款 银行信用筹资 长期负债 长期负债筹资 资本 权益筹资 留存利润 内部筹资 负债及所有者权益 筹资活动的结果 损益表的阅读 从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理 通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏 通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理 通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小 损益表的阅读 企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的 其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高 其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？而企业的其他业务是否有其发展前景？ 当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目 四、 二、 三、 一、 利润表与企业的基本活动 一、主营业务收入 主要经营活动收入 减：主营业务成本 主要经营活动费用 主营业务税金及附加 主要经营活动费用 二、主营业务利润 主要经营活动毛利 加：其他业务利润 次要经营活动毛利 减：营业费用 经营活动费用 管理费用 经营活动费用 财务费用 筹资活动费用（债权人所得） 三、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息） 加：投资收益 投资活动收益 补贴收入 非经营活动收益 营业外收入 投资和其他非经营活动收益 减：营业外支出 投资和其他非经营活动损失 四、利润总额 全部活动净利润（未扣除政府所得） 减：所得税 全部活动费用（政府所得） 五、净利润 全部活动净利润（所有者所得） 现金流量表的阅读 企业现金净流入的情况：正数表示企业现金增加，负数表示现金减少 关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况 现金净流入的正负要与三项活动结合 营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好； 要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。 所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣