城市维护建设税及教育费附加教案.pptVIP

内 容 征收管理 税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 城市维护建设税基本原理 纳税义务人 第一节 城市维护建设税基本原理 一、概念： 城市维护建设税(简称城建税)，是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人征收的一种税。 二、特点： 1、税款专款专用； 2、属于一种附加税； 3、根据城镇规模设计不同的比例税率； 4、征收范围较广 第二节 纳税义务人 负有缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人 第二节 税 率 市区的， 税率为7％ 县、镇的， 税率为5％ 不在市、县、城、镇 税率为1％ 税率 　具体特殊情况 　适用税率 　纳税地点 代征代扣城建税? 　代征代扣方所 　在地适用税率 　代征代扣 　方所在地 　流动经营 无固定纳税地点 ?经营地适用税率 　随同“三税” 在经营地缴纳 【例题(计)】 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含税)雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格.受托方代收代缴消费税时,计算应代收代缴的城建税. 第四节 计税依据 计税依据=实际缴纳的“三税”+被查补的“三税”+当月免抵的增值税 第四节 计税依据 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 自1997年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣进项税额后的余额，计算缴纳城建税。 【例题(单)】 某城市税务分局对辖区内一家内资什业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ） A.1215100元 B.1216115元 C.1241200元 D.1256715元 补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为 =（58+58*7%+58*3%）*（2+50*5‰） 设在某市的A企业，2000年2月份实际交纳增值税70万元，消费税80万元，营业税20万元已按时交纳，在税机关检查中发现上月，有一笔视同销售没有申报纳税，不含税价20万元，税务机关要求在本月补缴，并处1倍罚款同时按日2‰加收滞纳金，在本月已全部收缴入库。 要求：计算当期应纳城建税? ①本月应纳城建=(70+80+20)×7%=11.9(万元) ②本月应补增值税=20×17%=34(万元) ③本月应补罚增值税=34×(1+2‰×30)=3.604(万元) ④本月应补城建税=34×7%=0.238(万元) ⑤本月应补罚城建税=0.238×(1+2‰×30)=0.252(万元) ⑥本月应纳城建税=11.9+0.238+0.252=12.39 第五节　应纳税额的计算 计算公式是： 应纳税额 =纳税人实际缴纳的 (增值税税额+消费税税额+营业税税额) ×适用税率 第六节 税收优惠 (一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 (二)对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。 (三)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。出口不退。 (四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 【例题(单)】 某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元,该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( ). A.22.56 B.25.6 C.28.2 D.35.2 A 应纳的城建税和教育费附加=（280+40*5%）*(5%+3%)=22.56(万元） 某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。 该企业本期应缴纳城市维护建设税?? 〔解析〕城建税在进口环节不征，在出口环节不退；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。 本期应纳城建税＝（30＋50）×5%＝4万元。 例 题 例