第二章_货币资金与应收款项.pptVIP

* * 借：银行存款 234 000 贷：应收票据——C公司 234 000 ①12月6日，企业将到期的商业承兑汇票兑付，款项已入账 ②上述商业承兑汇票到期时，C公司无力支付账款 借：应收账款——C公司 234 000 贷：应收票据——C公司 234 000 ③如属于银行承兑汇票？ 票据到期 * * （二）带息商业汇票的取得与到期 【例】华光公司9月12日销售乙产品，货款为100 000元，增值税税率为17%。收到A公司一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率为9%，票面金额为117 000元 借：应收票据—A公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 收到票据 * * 借：银行存款 119632.5 应收票据利息＝ 117000×3/12×9%=2632.5 票据到期价值= 117000+2632.5=119632.5 贷：应收票据—A公司 117000 财务费用 2632.5 票据到期 12月12日： * * 注意： 期末按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提票据利息，计入“应收利息”，同时，冲减“财务费用” 半年末和年末 （三）带息商业汇票持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 * * 应计利息＝117000×9% ÷12×2=1755 借：应收利息 1755 贷：财务费用 1755 2月1日收到票据金额时： 借：银行存款 119632.5 贷：应收票据 117000 应收利息 1755 财务费用 877.5 【例】华光公司11月1日销售乙产品，货款为100000元，增值税税率为17%。收到A公司一张期限为3个月的带息商业承兑汇票，票面利率为9%，票面金额为117000元，请编制相关会计分录。 12月31日计提利息： * * 注意:如果2月1日票据到期，付款方无力支付，则到期不能收回的应收票据面值转入“应收账款”，其未计提的利息转入“应收利息”。 借：应收账款 117000 借：应收利息 877.5 贷：应收票据 117000 贷：财务费用 877.5 假设6月1日收到： 借：银行存款 119632.5 贷：应收账款 117000 应收利息 2632.5 Company Logo 带息 ： 到期值=面值+利息 贴现息=到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=到期值-贴现息 不带息： 到期值=面值 贴现息=面值×贴现率×贴现期 贴现净额=到期值-贴现息 （四）票据贴现的会计处理 贴现：持票人在票据到期前，为取得现款向银行贴付一定 的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利 实质：融通资金的信贷形式 * * 【例】某企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票向银行申请贴现，银行规定的贴现率为7.2%。 票据到期值=50000＋1200=51200 贴现息=51200×7.2%×80/360=819.2 贴现净额=51200－819.2=50380.8 票据到期利息=50000×9.6%×90/360 =1200 Company Logo 1、不附追索权贴现分录： (1)收到贴现款 不带息票据下： 借：银行存款(贴现净额) 财务费用(贴现利息) 贷：应收票据(票据面值) 带息票据下： 借：银行存款(贴现净额) 借或贷：财务费用 贷：应收票据(票据面值) 应收利息（已计提的利息） * * 2、附追索权贴现分录： 借：银行存款 贷：短期借款 若负债结束，视同偿还短期借款： 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 差额：财务费用（借或贷） 若付款人未支付银行票款，企业成为偿债人