第四章+税收政策资料.pptVIP

此前的资源税从征收的范围看，原有的资源税只涉及原油、天然气、煤炭、黑色及有色金属原矿、其他非金属原矿、盐几类，还有大量的自然资源，如土地、森林、河流等未列入征税的范围。从征收的价格来看，原来采取的是从量征收原则，未能反映价格的变化，从现在的价格情况来看税负过轻。 (2)税式支出（Tax Expenditure)——斯坦利·萨里(Stanley Surrey) 1967年 概念：在现行税制结构不变的条件下，国家对于某些纳税人或其特定经济行为，实行照顾或激励性的区别对待，给予不同的税收减免等优惠待遇而形成的支出或放弃的收入。 税收饶让 指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征。 (3)遗产税属于财产税，是对财产所有人死亡后遗留下来的财产征收的一种税。 赠与税以赠送的财产为课税对象，向赠与人或受赠人课征的税。 陈光标是江苏泗洪人，原籍安徽五河县，后随父母迁入江苏，现任江苏黄埔再生资源利用有限公司董事长。 陈光标从1998年(30岁)开始慈善事业，截至2010年10月累计捐献款物约14亿元人民币。 尤其是在2008年汶川大地震后第一时间出钱出力救灾，被国务院总理温家宝称为“有良知、有感情、心系灾区的企业家”，并当选全国抗震救灾模范，被媒体称为“中国首善”。2010年9月，他宣布死后捐出全部财产（50余亿人民币）。 《企业所得税法实施条例》第五十三条也明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里所说的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 　 是指按照每年消费物价指数的涨落，自动确定应纳税所得额的使用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀的名义所得增减的影响。 部分指数化举例 若月收入5100元，扣除各种社会保险金1000元，准予扣除是2000元每月，应纳税所得额是2100，适用税率为15%，应纳税额是315元； 指数化后，CPI指数是5%，则准予扣除是2100元，则应纳税所得额为2000元，适用税率10%，应纳税为200元。 (5)负所得税 是美国经济学家米尔顿?弗里德曼于公元一九六二年在其著作「资本主义与自由」一书中所提出的，意思是由政府规划一定的收入保障额数，根据个人实际收入，对不足者予以补助，收入越高，补助越少，直到收入达到所得税的起征点为止 。 3.税收政策主体 定义：是税收政策的制定者和执行者，一般指某一级政府和财政税务机关。 本章主要内容 税收政策及其理想目标是什么？ 试述实现总供求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和收入分配公平的税收政策手段各是什么？ 税收政策主体之间关系的协调包括哪些？ 简述税收政策如何与其他财政政策相协调？ 税收政策的环境包括哪些？ 本章结束 思考题 实现收入分配公平的税收政策有哪些?各自的含义？这些政策作用的收入层次在哪几个阶段? 税收政策的主体包括什么? 税收政策环境包括哪些? 税收政策与财政政策之间的关系? 税收政策与政府支出政策的关系? 回顾思考题 1.我国的社会主义市场经济体制下体现什么样的税收原则？ 2.税收政策的含义？ 3.税收政策的理想目标是什么？ 4.轻税政策包括哪些？ 5.实现产业结构协调的税收政策包括哪些？ 6.实现地区结构协调的税收政策包括哪些？ 是指国家（政府）为实现一定的国民经济和社会发展的目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应措施的总和。 税收政策具有相对独立性； 税收政策服从于财政政策。 财政政策 税收政策与财政政策的关系 5.税收政策与其他财政政策的协调 增支减税政策与发行公债的配合 源与流的关系；部分与整体关系 体现在税收政策对投资的倾斜 税收政策与其他财政政策的协调（续） 社会闲散资金的存在 财政支出的建设资金需要 （1）公债是国家或政府以其信用为基础，依据借贷原则，通过借款或发行债券方式而取得的收入。 配合的主要原因 公债的定义 税收满足经常性支出需要 62592.66 54223.79 2008 49781.35 45621.97 2007 40422.73 34804.35 2006 33930.28 28778.54 2005 28486.89 24165.68 2004 24649.95 20017.31 2003 22053.15 17636.45 2002 18902.58 15301.38 2001 15886.50 12581.51 2000 国家财政决算本级支出 （亿元） 国家财政决算收入中各项税收入（亿元） 年份 资料来源：中经网 （2）税收政策与公共支出政策 （3）税收政策与政府投