基于战略的预算管理体系构建与实施资料.ppt

1.通讯费的税前扣除问题 15号文（废止）：企业支付与其经营活动有直接关系职工的办公通讯费用，暂按每人每月不超过300元标准，凭合法凭证在企业所得税前据实扣除。 5号文：企业为职工提供的通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的通讯补贴，应纳入职工工资总额准予扣除；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。 职工福利费： 职工福利费： 2.取暖费、防暑降温费的税前扣除问题 15号文（废止）：企业按天津市规定标准发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、集中供热补贴取暖费、防暑降温费，准予扣除。 5号文：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。 职工福利费： 职工防暑降温费： 从2008年1月1日起，机关、事业单位和企业职工防暑降温费的月标准,按上年度全市职工月平均工资的3％确定，计算时四舍五入保留到角。每年6月至9月按月发放或一次性发放。 (津政发〔2008〕17号 ) 2008年标准：月67元，年268元 2009年标准：月78元，年312元 2010年标准：月84元，年336元 职工福利费： 供暖费补贴 （2008年起） 冬季取暖补贴335元； 集中供热采暖补助费185元； 集中供热采暖补贴 20-115元 职工福利费： 3.职工住宿租金的税前扣除问题（与15号文一致） 企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支。（企业为职工提供的住房待遇） 职工福利费： 4.职工食堂经费的税前扣除问题（新） 企业自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除。 职工福利费： 5.职工交通补贴的税前扣除问题 15号文（废止）：企业以现金或实物形式发放的职工交通补贴，不得税前扣除，可在职工福利费中列支。 5号文：企业为职工提供的交通待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴，应纳入职工工资总额，准予扣除，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。 职工福利费： 1.制度健全。应依法制订职工福利费的管理制度，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督等。 2.核算规范。应明细核算，准确反映开支项目和金额。 3.应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。 4.不可以将职工福利费作为一个兜底项目。 4.职工工会经费的扣除： 把握两点： 一是向工会拨缴； 二是自2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。 文件链接：《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（税务总局公告[2010]24号） 税收与会计处理的比较 会计上按工资薪金总额的2% 计提工会经费，并列入“应付职工薪酬”，但在纳税时只有设立工会组织的企业，按实际拨缴的部分进行扣除，剩余部分纳税调整。 5.职工教育经费的扣除： 特殊规定： 1. 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 对于不能准确划分职工培训费支出的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。 关联文件：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号） 《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202)? ? 5.职工教育经费的扣除(续)： 2.对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 有效期：2010年7月1日至2013年12月31日 关联文件：《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]65号）? 6.业务招待费： 业务招待费主要是真实性的管理： 证明资料:纳税人申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，必须如实提供。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待（娱乐、旅行）的时间地点。 对不能提供证明其真实性的合法凭证，不得作为业务招待费税前扣除。 业务招待费： 从事股权投资业务的企业业务招待费计算　　 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。