广播影视业“营改增”资料.pptVIP

小组成员 组长：唐春苗 组员：刘青丽 龙萍 陈递美 甘若思 * 概述 8月1日起，广播影视服务将作为部分现代服务业税目的子目，一次性全部纳入营业税改征增值税（以下简称营改增）试点范围，在全国推开。 * 广播影视行业“营改增”主要内容 应税服务范围扩大 1 广播影视税负的分析 2 3 4 广播影视计税的改变 广播影视企业的应对 5 小组建议 一、应税服务范围扩大 政策规定 ◆ 财税（2013）37号：附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 ◆财税（2011）111号：附件 1 ：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第八条应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（2011年没有广播影视） 一、应税服务范围扩大 差异变化 ◆ 应税服务范围增加“广播影视服务”，即由111号文的“1＋6”行业扩展到“1+7”行业，此举标志着“营改增”试点范围从生产性服务业扩大到了生活性服务业。  一、应税服务范围扩大 行业影响 ◆ 广播影视服务行业纳入试点范围，将因税率提高，抵扣进项少等因素对其实际税负产生一定的影响。  二、广播影视计税的改变 根据广播影视服务业“营改增”政策，年应纳税所得额小于500万元的为增值税小规模纳税人，年应纳税所得额超过500万元的为增值税一般纳税人。对小规模纳税人，采用简易征收的办法，按3%税率计证增值税，对一般纳税人按6%的税率计征增值税。以影院为例，其采购的设备很多缴纳了17%的增值税，抵扣进项税额可以给企业带来更大实惠。随着影院采购设备支出增多，或者营改增范围继续扩大到房租等其他领域，影院的税负还将不断下降。“营改增”还将对农村地区的广播影视业给予特殊支持：2013年12月31日之前，转让发行电影和在农村地区放映电影，将免征增值税。 三、广播影视税负的分析 1.小规模纳税人税负分析。 在“营改增”之前，广播影视“制作、发行”服务按照“服务业”缴纳5%的营业税，“放映”属于“文化体育业”范畴，缴纳3%的营业税。“营改增”后，广播影视服务业小规模纳税人统一按照3%的税率征收增值税。　　由于营业税是“价内税”，价税不分离，按含税营业收入全额征税，“营改增”前应交营业税=含税收入×营业税税率，该营业税率就是实际税率;而增值税是“价外税”，价税分离，计税基础是不含税的收入，“营改增”后应交增值税=含税收入÷(1+增值税税率)×增值税税率，此处的增值税税率并不是实际税率，实际税率=1÷(1+增值税税率)×增值税税率。根据上述分析可以得出“营改增”前后，小规模纳税人实际税率都下降了，其税负也下降了。 三、广播影视税负的分析 2.一般纳税人税负分析。 与广播影视服务业小规模纳税人一样，在“营改增”之前，广播影视“制作、发行”服务按照“服务业”缴纳5%的营业税，“放映”属于“文化体育业”的范畴，缴纳3%的营业税，不同的是，“营改增”后，广播影视服务业一般纳税人统一按照6%的税率征收增值税。一般纳税人“营改增”前后税率计算原理与小规模纳税人相同，参照可以得出一般纳税人“营改增”前后税率变化情况。“营改增”后，广播影视“制作、发行”服务的实际税率由5%提高到了5.66%，实际税负提高了0.66%;广播影视“播映”服务的实际税率由3%提高到了5.66%，实际税负提高了2.66%，可见广播影视服务业一般纳税人的实际税率都提高了。但是与广播影视服务业小规模纳税人不同，一般纳税人进项税可以抵扣从而使企业实际税负下降，所以不能简单地说税率提高税负就会增加，而需要根据广播影视服务业成本中能够抵扣的进项税金的情况具体分析。  三、广播影视税负的分析 结论： 广播影视服务业实行“营改增”后，小规模纳税人的税负下降;一般纳税人由于税率上升，需要结合可抵扣金额占营业收入的比率来具体分析。当可抵扣金额占营业收入的比率小于无差别平衡点抵扣率时，营改增后税负是上升的，并且可抵扣金额占营业收入的比率越小，增税效果越明显;反之，当可抵扣金额占营业收入的比率大于无差别平衡点抵扣率时，营改增后税负是下降的，并且可抵扣金额占营业收入的比率越大，减税效果越明显。  四、广播影视