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上市公司粉饰财务报表的动机、手段及防范措施 摘 要 上市公司由于各种原因会对财务报表进行粉饰。目前，我国会计信息失真、人为操纵利润、财务报表粉饰的案例非常多。上市公司对财务报表的粉饰给投资者和证券市场带来了很大危害。各国政府和学界都将粉饰财务报作为研究的重点 关键词：粉饰财务报表；动机；手段；防范措施；上市公司  The Motivation of Whitewash of Financial Statements of Listed Companies and Its Preventive Measures and Means Abstract：On the financial statements of the listed company for various reasons, at present, accounting information distortion in our country, the financial statements whitewash, profit manipulation case can be found everywhere. The whitewash of financial statement of listed companies brings great harm to the stock market and investors. Governments and academic circles will take whitewash of financial statements as a research focus. This paper analyses the motivation, the reason and commonly used methods and means of whitewash of financial statements of listed companies. In addition, in order to governance and put an end to whitewashing accounting statements of the company, this paper puts forward the measures to prevent the phenomenon of enterprises whitewashing accounting statement. Key word: Whitewash of Financial Statements; Motivation; Measures; Precautionary Measures; Listed Company 目录 第1章 前 言 1 第2章 财务报表和财务报表的粉饰概述 2 2.1财务报表的概念和作用 2 2.1.1财务报表的概念 2 2.1.2财务报表的作用 2 2.2财务报表的粉饰 2 2.2.1财务报表粉饰的含义 2 2.2.2财务报表粉饰的危害 3 第3章 会计报表粉饰的根本原因与具体原因 4 3.1会计报表粉饰的根本原因 4 3.1.1追逐自身效用最大化 4 3.1.2低廉的违规成本 4 3.2会计报表粉饰的具体原因 4 3.2.1获取公开上市的资格 4 3.2.2维持上市公司条件，避免被摘牌或者停牌 6 3.2.3取得增发新股的资格而制作虚假会计信息 6 3.2.4抬高股票价格，炒作股票 6 3.2.5满足发行债券的条件而制作虚假会计信息 6 3.2.6公司业绩要求或者经营管理要求 7 第4章 我国上市公司粉饰财务报表的手段 8 4.1利用资产的确认和计量办法进行报表粉饰 8 4.1.1利用虚拟资产进行报表粉饰 8 4.1.2利用对存货价值的调节进行利润操纵 8 4.2利用收入、成本费用的不合理确认与计量 9 4.2.1利用不当的收入确认办法进行报表粉饰 9 4.2.2利用调节营业外收入或补贴收入粉饰财务报表 9 4.3利用调节应收账款、其他应收款、其他应付款粉饰财务报表 10 4.4不合理的计提资产减值准备 10 4.5利用税收返还调节利润 11 4.6利用资产重组粉饰财务报表 11 4.7利用关联交易进行报表粉饰 12 4.7.1利用委托经营操纵利润 12 4.7.2利用关联交易协议定价 12 4.7.3通过不合理的股权转让、资产置换和关联方转让 13 4.7.4利用关联企业分摊费用，向上市公司转移利润 13 第5章 上市公司粉饰财务报表的防范措施 14 5.1完善关于公司上市、停牌、配股的有关规定 14 5.2完善会计制度和企业会计准则 14 5.3完善上市公司的治理结构 15 5.4完善注册会计师制度 15