2014基层工会《工会会计制度》资料分析.pptVIP

《工会会计制度》讲解 郴州市总工会 2014年11月 提纲 第一部分 新工会会计制度出台背景及特点 第二部分 收入业务的会计处理 第三部分 支出业务的会计处理 第四部分 会计报表的编报 第一部分 新工会会计制度出台背景及特点 工会新会计制度出台的背景 （一）98年版工会会计制度已执行了10年，很多核算内容已不适应现实的需要。 （二）社会主义市场经济进一步深化，各级工会职能发生了非常大的变化，突出维权、强调民生、社会和谐。 （三）工会经费收缴方式发生根本性变化，逐步深化的工会经费税务代收、财政划拨、收取筹备金是今后发展的方向。 （四）财政资金拨付各级工会的方式发生重大变化，部分地区工会财政资金已纳入财政集中授权或直接支付系统。 新工会会计制度的特点 体现全面预算管理的要求 突出反映对工会重点工作资金投入情况 增强会计报表体系的科学性 不再区分县以上工会和基层工会，会计科目统一 一共42个会计科目，其中资产类12个、负债类8个、净资产类6个、收入类8个、支出类8个。 第二部分 收入业务的会计处理 收入的含义及分类 含义 收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条） 特征 政策规定（《工会法》第四十二条 工会经费的来源）： （一）工会会员缴纳的会费； （二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费； （三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入； （四）人民政府的补助； （五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。 非偿还性 偿还性资金是负债，不是收入。 收入的含义及分类 会费收入 什么是会费收入？ 工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 会费的计算： 计算基数× 0.5% 政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工财字1994年69号） 会费收入 计算基数： 企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金 拨缴经费收入 什么是拨缴经费收入？ 基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 种类 本单位拨缴的 下级工会上缴的 上级工会转拨的 关于建会筹备金 拨缴经费收入 自主收缴方式 本单位直接划给工会 税务代收方式 税务部门集中收取，然后再转划给工会组织 财政划拨方式 财政部门集中收取，然后再转划给工会组织 拨缴经费收入 拨缴经费收入会计核算要点 权责发生制核算 本级留成部分确认为收入 应上解部分作为负债，通过“应付上级经费科目核算 账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷：应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款 本科目期末结转后无余额。 拨缴经费收入 【例】***企业收到行政按工资总额的2%拨本月工会经费10万，上缴市总工会4万，本级留成6万。 借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 60 000 应付上级经费 40 000 拨缴经费收入 【例】某县财政局拨给县总工会2013年度行政事业单位工会经费100万元。 借：银行存款 1 000 000 贷：拨缴经费收入 570 000 应付上级经费 430 000 拨缴经费收入 【例】某县总工会收到市总工会返拨2013年10月工会经费10万元（含手续费）。 借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 90 000 其他应付款——手续费 10 000 上级补助收入 含义 上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。 种类 回拨补助：上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助：上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 超收补助：上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨付的超收