第六章国际税收筹划要点分析.pptVIP

筹划方案：母公司在A国东南地区成立一家子公司，将东北子公司的第二道工序转移至子公司（适用税率15％）来完成。深圳子公司从东北子公司购入半成品，购销价格按照下列方法定价： 原方案中，东北子公司每件产品应纳税额（800－500－40）×33％＝85.8元 税前利润率：[（800－500－40）/800]×100％＝32.5％ 税后利润：800－500－40－85.8＝174.2元 假定东北子公司销售给东南子公司的产品单价为400元，则东北子公司每件产品应缴所得税（400－300－20）×33％＝26.4元 税前利润率：[（400－300－20）/400]×100％＝20％ 税后利润：53.6元 东南子公司每件产品应缴所得税： （800－400－200－20）×15％＝27元 税前利润率：[（800－400－200－20）/800]×100％＝22.5％ 税后利润153元 税后利润合计：206.6元 本案例筹划要点： （1）利用税率差异。包括国内税率差异和国际税率差异（百慕大群岛实行单一的所得来源地管辖权，不对该母公司从中国取得的利润征税） （2）防止被进行转让定价调整。 利用转让定价避税需要注意两个问题 一是跨国公司在安排关联企业的交易价格时不仅要考虑有关国家的公司所得税税率，还要考虑进口企业所在国的关税。如果进口国的关税税率过高，那么用很