审计风险模型在应用中存在的问题及对策 毕业论文.doc

毕业论文(设计) 题 目： 审计风险模型在应用中存在的问题及对策 专 业： 会计学 学生姓名： 准考证号: 1242101452567 指导老师: 二〇一四年 六 月 目 录 内容摘要 3 分析传统审计和现代审计 4 三、 分析审计风险 5 四、 审计风险模型的发展 6 （一）审计风险公式的起源 7 （二）审计风险模型的特点 7 (三)审计风险模型的由来 8 五、审计风险考虑的因素 10 六、参考文献 11  内容摘要 由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷，国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则，推出了的审计风险模型，要求注册会计师在实施审计程序时应从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险，旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导，应用现代审计风险模型的基本理论，探讨适应我国审计工作实际的审计方法，从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。【关键词】审计风险 审计风险模型 风险导向审计审计风险模型定义：AR=IR×CR×DR。其中：AR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；IR是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报；CR是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性； DR是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的也可以用公式 ：审计风险=重大错报风险X检查风险 ，即 Y=K/X。重大错报风险=固有风险×控制风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性现代审计风险模型是应用现代风险导向审计理论指导审计实务的工具。本文在分析该模型的逻辑结构和相关概念的基础上，结合案例讨论了如何使用现代审计风险模型进行审计。特别指出由于国内会计师事务所客户的次优级状况决定了现代审计风险模型对中国注册会计师具有重要的意义。 传统审计风险模型是由美国注册会计师协会（AICPA）1983年提出的。该模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）可以解决交易类别、账户余额、披露和其他具体认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局由于本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。从而将审计风险（此时体现为检查风险）控制在比较满意的水平。但如果存在企业高层通同舞弊、虚构交易，也就是战略和宏观层面的风险，运用该模型便会捉襟见肘了。现代风险导向审计以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行审计。因此又被称为经营风险审计，或被称为风险基础战略系统审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将由于企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，是传统风险导向审计的继承和发展。在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）发布了一系列新的审计风险准则，对审计风险模型重新描述为：审计风险=重大错报风险×检查风险（IAASB，2003）。现代审计风险模型在传统审计风险模型的基础上进行了改进，形式上有所简化，但审计风险的内涵和外延却扩大了。其中重大错报风险（risk of material misstatement）包括两个层次：会计报表整体层次（overall financial statement