审计风险预防和控制 毕业论文.doc

审计风险预防和控制 目 录 摘 要 Ⅰ Abstract Ⅱ 1 审计风险的概述 1 1.1审计风险的含义 1 1.2审计风险的基本特征 1 1.3审计风险的要素 2 1.4 注册会计师审计风险的现状 3 2 审计风险产生的主要环节及其危害 5 2.1审计风险产生的主要环节 5 2.2审计风险产生的危害 6 3 审计风险形成的原因及其分析 8 3.1 复杂的社会环境及经济环境的影响 8 3.2 法律环境不健全 8 3.3 畸形的审计关系 9 3.4审计人员自身的问题 10 3.5审计人员运用错误的审计方法 10 3.6事务所内部治理不力 11 4 控制审计风险的对策 12 4.1创造良好的社会环境和经济环境 12 4.2完善法律法规与监管机制 12 4.3谨慎选择客户 13 4.4提高审计人员的素质及专业水平 13 4.5正确运用审计方法 14 4.6优化事务所管理模式 15 参考文献 16 致谢 17 引言 随着我国经济飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。?,无论国内“琼民源”、“银广厦”和“郑百文”的财务造假,还是国外的“安然”、“世通”和“施乐”等公司的财务丑闻,通过国内外一系列的会计事件折射出了企业存在着严重的审计问题。由于审计不严格、审计人员风险意识淡薄，致使审计风险无限扩大，导致了一些规模相当大的上市公司内部腐败程度不断加深，最后，被迫破产倒闭。随着市场经济的发展，社会审计以及内部审计的范围都逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越重。由于社会经济的复杂性和不确定性，对审计来讲增加了难度，同时也相应产生了一定的审计风险。为此，正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序以及本单位经营管理等方面起到控制与防范的作用。审计风险是不可避免的，但可以采取措施来规避风险，最大限度地减小风险，正确认识审计风险,采取有效的风险防范措施,是审计部门面临的重要课题之一。 我国市场经济的发展对审计工作有着内在的迫切要求，审计行业良性的发展对维护投资者利益和国家权益，规范经济秩序，尤其是对促进资本市场的繁荣与稳定有着非常积极的作用。但是如果对审计风险不加管理，任其发展就很有可能破坏审计行业的积极作用使它不但起不到应有的作用，而且会造成对经济秩序的破坏。因此，加强审计风险的研究及其治理，不仅关系到审计主体利益和声誉，而且关系到社会主义市场经济体制的建设，不仅有利于审计行业建设，促进审计事业健康、良胜发展，也有利于遏制或阻隔审计风险引起的连锁反应，使审计资源向有经济效益和社会效益的方向流动，促进社会资源的合理配置和社会稳定。 　　? 人员是无法预知这一情况的，所以这导致了审计风险具备潜在性。 1.2.3审计风险的可控性 审计风险虽然是客观存在的, 但是它是不可能完全消除, 但这并不等于审计人员对此无能为力，因为审计风险是可以控制的，而正确认识审计风险的可控性我们就不必害怕审计风险，虽然审计人员的责任会产生审计风险，但我们可以通过识别风险领域，增强风险意识,主动采取措施，没有必要因为风险的存在，而捆住手脚而失去其活力。只要风险控制在一定程度，仍可对客户进行审计。另一方面，我们意识到了审计风险的可控性，说明审计风险是可以通过女里降低风险水平的，逐步向主动控制审计风险的方向发展。 1.3审计风险的要素 审计风险贯穿于审计过程的始终，有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。因而审计组织和审计人员最终承担的审计风险是所有风险要素的集合。产生审计风险的因素是多种多样的，不同的人站在不同的角度，对审计风险组成的看法就不一样。一般而言，风险要素包括：固有风险、控制风险和检查风险。 固有风险，是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性在具体实务操作中，注册会计师往往不注重了解企业及其经营环境、政策环境等宏观层面，对固有风险进行评估比较困难，大部分事务所直接将固有风险确定为高水平，这样使得评估数据缺乏准确性、相关性，。 控制风险,是指在假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险的高低主要依赖于注册会计师对内部控制的测试结果。但是，内部控制有着自身不可避免的局限性。 审计检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。换言之，检查风险是对于内部控制未能察觉并纠正财务报表中的重大错误，运用审计程