9第九章生产与存货循环审计分析报告.pptVIP

案例分析： 如果没有对错误加以调整更正，可能对本期报表的有关 项目产生如下影响： （1）由于其他单位寄存代销的物品误计入期末存货中，影响到存货项目高估，本期利润虚增。 （2）由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。 （3）由于仅依据发票入账并末收到货物，最终影响应付账款项目高估，本期利润低估。 （4）由于收到货物时没有及时估价入账，影响应付账款项目低估，本期利润高估。 （5）由于销售时未及时作销售收入和结转销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。 （6）由于仅是结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润同时虚减。 案例分析： 因盘点日在结账日之后，则：应结存数=盘点数-增加数+减少数　　2001年12月31日A材料应结存的数量:　　1000-800+500=700（公斤）　　2001年12月31日A材料应结存的金额:　　1200-960+600=840（万元） 案例： 审计人员在对星达公司年终决算报表中存货项目进行审计时，发现接近结账日时存在下列错误，请你逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。 (1)年终存货实地盘点时将其他单位寄存代销的物品误计其中； (2)实际有1 000个单位，年终盘点时误计为100个单位； (3)某项购货票到料未到，年末已依据发票入账，但未计入期末存货； (4)某项购货料到票未到，年末未予入账但已计入期末存货中； (5)某物品销售时，未作销售记录。因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货内； (6)某物品销售时，未作销售记录，亦未包括在期末存货内。 案例：　　 2002年3月20日审计人员对某厂A材料进行实地盘存,查明A 材料实际盘存 1,000公斤,计价1,200万元。 该企业2001年12月31日账面结存540公斤,计价648万元。 自2002年1月1日至2002年3月20日止,A材料入库数为800公斤,计价960万元; 出库数为500公斤,计价600万元。 要求:调节计算确定2001年12月31日A材料应结存数。 第九章 生产与存货循环审计 学习目标：通过本章的学习，掌握生产循环的特征、生产循环风险评估与控制测试、生产循环的实质性测试程序。 导入案例 1998年长江爆发特大洪水后，国家将长江干堤的加固列为国债资金的重点项目。2004年9月，国家审计署深圳特派办对长江干堤湖南段堤防的国债资金使用情况进行了国家审计，重点审查了相应的隐蔽工程，尤其是建造成本——块石的数量和价值量情况。 在账面记录的核查中，审计人员发现账面干干净净，滴水不漏。但在对4个块石货源供应商的销售进行对账时，发现这4个单位的销售数量比施工方购进的数量多60多万方。职业的敏感让审计人员认为这其中必然大有文章。 此时，国家审计人员找来4家供货方的主要领导进行询问，但4人却未提供任何有价值的线索，只说可能是记账有错；于是审计人员想到对施工单位实际使用块石量进行盘点，以取得直接证据，但滚滚长江水使审计人员无法对水下块石量的数量进行清点。后来，审计人员通过资金的流动，在花费巨大审计成本后，终于查明了湖南某施工单位贪污侵占国债资金的重大违法行为？请思考：原材料成本审计的难点何在？对原材料成本应采用什么样的审计程序？ 第一节 生产与存货循环概述 生产与存货循环涉及的资产负债表项目是存货。 生产与存货循环涉及的利润表项目是营业成本。 章节知识导入——会计知识的回顾 存货的核算 存货的概念 存货按实际成本计价的核算 取得存货的核算 发出存货的核算 存货按计划成本计价的核算 取得存货的核算 发出存货的核算 存货的期末计价 一、生产与存货循环的主要业务活动 1.计划和安排生产——生产计划部门负责计划和安排 销售与收款循环 生产计划部门 采购与付款循环 订购单 销售预测 生产通知单 生产计划部门授权生产后编制预先编号 材料需求报告 原材料的采购 2.发出原材料——仓库部门负责 仓库部门——根据从生产部门收到的领料单发出原材料。 领料单——必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。 领料单——可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。 3.生产产品——生产部门负责 生产计划部门 生产部门 生产通知单 领取原材料 作为生产指令 组织安排生产 产品完工 分解生产任务、分配原材料 检验员验收办理入库手续 4.核算产品成本——会计部门负责 会计部门 生产通知单 入库单 生产过程记录 计工单 领料单