企业应交税费会计核算教程详解.ppt

企业应交税费及其会计核算 主讲 侯永光 高级会计师 高级讲师 企业应交税费及其会计核算 企业应交税费概述 应交税费的会计核算 一、企业应交税费概述 二、应交税费的会计核算 （一）应交税费会计核算概述 1、贷方——是否通过“应交税费”核算 ①一般（需定期结算）：通过 ②特殊（不需要预计）:不通过（印花税.耕地占用税.车辆购置税） 2、借方——如何列支? ①营业税金及附加：营业税、消费税、城建税、资源税，教育费附加 ②管理费用:房产税.土地使用税.车船税.印花税.矿产资源补偿费 ③资产价值：耕地占用税、车辆购置税、契税 ④抵减利润：所得税费用 ⑤与企业盈亏无关：增值税、代扣代交个人所得税 二、应交税费的会计核算 （二）应交增值税 1、纳税人：我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 （1）一般纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人 ，按一般纳税人处理（但只能小规模转一般，不能反向转回）。 （二）应交增值税 2、一般纳税人的会计处理 （1）应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 （2）进项税额:准予抵扣情形 专用发票；海关完税凭证；购进免税农产品（买价的13%）；支付运输费用（7%）。 ——变化：增加了购进设备的进项抵扣；取消了收购废旧物资的进项抵扣