企业所得税申报表填报及纳税调整实务教程详解.ppt

企业所得税年度纳税申报表填报及纳税调整实务解析 主要内容 一、应纳税所得额计算的变化 新企业所得税法三条主线： 第一条主线： 企业所得税第一条主线归纳 年度纳税填报适用文件 非居民企业： 国税发〔2009〕6： 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 汇算清缴对象：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。 国税发〔2009〕11号：国家税务总局关于印发《非居民企业所得税汇算清缴工作规程》的通知 *居民企业（适用于查账征收）： 国税函〔2008〕1081号：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 国税发〔2008〕101号:国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知 第二条主线 = 第三条主线 计算税收优惠实现环节 应纳税所得额计算的逐步完善 二、新企业所得税年度纳税申报表的变化 主要内容： 1、新申报表的变化 2、新纳税申报表的编制原理 3、主表与附表之间的级次关系 4、新企业所得税填表顺序 1、新申报表的变化 旧表-企业所得税年度纳税申报表 一、实质性变