吉林大学审计学课程第十六章分析.ppt

第十六章 完成审计工作 主要内容： 期后事项审计 书面声明 完成审计工作概述 《中国注册会计师审计准则第1332号 ——期后事项》 《中国注册会计师审计准则第 1341 号 —— 书面声明》 相关准则 掌握期后事项审计责任及审计程序 了解书面声明的相关内容 理解审计差异及其分类 学习目标 第一节 期后事项审计 一、期后事项的定义 二、期后事项的种类 三、期后事项的审计 一、期后事项的定义 期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。  财务报表日——— 是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期。  审计报告日——是指注册会计师按照《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定在对财务报表出具的审计报告上签署的日期。  财务报表批准日—— 是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注） 已编制完成， 并且被审计单位的董事会、 管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期。 财务报表报出日——是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期； 财务报表批准日，是指构成整套财务报表的所有报表（包括相关附注） 已编制完成， 并且被审计单位的董事会、 管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责的日期； 审计报告的日期 ，按照《审计准则第1501号》的规定，审计报告的日期不应早于注册 会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报 表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。因而审计报告日通常与财 务报表批准日是相同的日期； 财务报表报出日，是指审计报告和已审计财务报表提供给第三方的日期。 二、期后事项的种类 下列两类期后事项可能对财务报表和审计报告产生影响： 1. 财务报表日后调整事项 财务报表日后调整事项，是指对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 被审计单位发生的财务报表日后调整事项，应当调整相应的财务报表和与之相关的披露信息。 调整事项通常包括下列各项： （1）财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债； （2）财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额； （3）财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入； （4）财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。 2.财务报表日后非调整事项 财务报表日后非调整事项，是指表明财务报表日后发生的事项。例如，在财务报表日后，被审计单位收到外国政府的反倾销裁决，对被审计单位下一个财务年度开始的出口产品征收惩罚性关税。该事项对所审计的财务报表无影响，但对被审计单位的未来经营产生影响。因此，尽管不需要调整，被审计单位也应当在财务报表附注中予以披露，以提醒财务报表使用者关注。 被审计单位发生的财务报表日后非调整事项，不应当调整财务报表日的财务报表。但被审计单位应当在财务报表附注中披露每项重要的财务报表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法对被审计单位财务状况和经营成果作出估计的，应当说明理由。 非调整事项通常包括下列各项： （1）财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺； （2）财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化； （3）财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失； （4）财务报表日后发行股票和债券以及其他巨额举债； （5）财务报表日后资本公积转增资本； （6）财务报表日后发生巨额亏损； （7