新旧中小学会计制度有关衔接问题的处理规定技术方案.pptVIP

旧制度 新制度 科目名称 “专用基金 ——职工福利基金” “专用基金 ——职工福利基金” 核算内容 相同 衔接处理 余额直接转入 （3）“职工福利基金”明细科目 旧制度 新制度 科目名称 “专用基金 ——留本基金” 取消 核算内容 相同 衔接处理 对明细科目余额进行分析：其中 属于新制度规定奖助学基金的余额转入新账中“专用基金——奖助学基金”科目； 剩余余额转入 “非财政补助结转” （4）“留本基金”明细科目 （5）其他明细科目。 转账时，对于原账中其他专用基金，按有关规定保留的，将其余额转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目； 按有关规定不予保留的，将其余额转入新账中“事业基金”科目。 4、“事业结余”、“勤工俭学结余”、“结余分配”科目。 新制度设置了“事业结余”科目，其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余； 新制度未设置“勤工俭学结余”科目；也未设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配”科目，核算年度非财政补助结余分配的情况和结果。 因原账中“事业结余”、“勤工俭学结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。自 2014 年 1 月 1 日起直接启用“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目的新账即可。 旧制度 新制度 科目名称 “事业结余” “事业结余” 核算内容 包括财政补助结转和财政补助结余 不再包括财政补助结转和财政补助结余。 衔接处理 一般无余额，不需进行转账 ”事业结余” 新增 “财政补助结转” “财政补助结余” 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金 （四）收入支出类 　　 由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。 例外：原账设有“拨入专款”、“专款支出”科目。年末未完工的项目有余额。 　 旧制度 新制度 科目名称 “拨入专款” “专款支出” “非财政补助结转” 核算内容 财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定项目或用途，并需要单独报账的专项资金 非财政拨款 专项资金收支 衔接处理 “拨入专款” 余额转入 “非财政补助结转” 贷方 “专款支出” 余额转入 “非财政补助结转” 借方 财政部门拨入的：“财政补助结转 ——项目支出结转” 非财政补助结转按照规定结转下一年度继续使用。非财政补助结结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金。 三、并账 将单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账基建 财务规则规定：中小学校应在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账（简称“大账”）。 执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在本校财务会计“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 新制度设置了“在建工程”科目。在该科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 余额并账方法： 基建 新制度 “建筑安装工程投资” “设备投资” “待摊投资” “预付工程款” “在建工程——基建工程” “交付使用资产” “固定资产” “现金” “银行存款” “零余额账户用款额度”、“财政应返还额度” “其他应收款” “现金” “银行存款” “零余额账户用款额度”、“财政应返还额度” “其他应收款” “基建拨款” “财政补助结转” “财政补助结余” “非财政补助结转” 余额并账方法： 旧制度 新制度 “基建投资借款” “短期借款” “长期借款” “应付工程款” “其他应付款” “应付账款” “长期应付款” “建筑安装工程投资“ +“设备投资”+“待摊投资” +“预付工程款”+“交付使用资产”－“应付工程款”－“其他应付款” “非流动资产基金” 上述借贷方差额 “事业基金” 科目名称 借 方 科目名称 贷 方 预付工程款 200 基建拨款 600 建筑安装工程 250 应付工程款 300（1年以上） 设备投资 100 基建投资借款 180 待摊投资 20 其中：本金 150（1年以上） 其他投资 60 利息 30（1年以下） 交付使用资产 400 银行存款 50 合 计 1080 合 计 1080 余额并账例题 基建会计科目余额表 2013年12月 借：在建工程 630 贷：非流动资产基金—