新旧准则衔接技术方案.ppt

新旧准则衔接讲解 新疆永佳有限责任会计师事务所 胥国强 新旧准则转换衔接 执行新旧准则前应进行的准备工作 首次执行日与法定执行日 首次执行日的重分类事项 首次执行日的调整事项 新旧准则转换信息披露 新旧准则转换衔接 执行新旧准则前应进行的准备工作 组织新会计准则的学习培训工作 成立企业新旧会计准则衔接领导小组 全面进行资产负债清理、清查工作 进一步制定及完善企业内部会计核算办法及内部控制制度等基础工作 模拟新旧准则对接，确定新准则对企业财务状况和经营成果的影响及预计影响金额。 制定和完善新旧准则对接实施方案 新旧准则转换衔接 实施新旧准则衔接 特别是对不良资产的确认及减值准备的计提，需和各企业管理者及相关技术人员共同作出合理估计，禁止财务人员主观判断。 要紧密结合本企业的实际情况，深入研究探讨新会计准则对企业经营管理等方面的影响及应对措施。 新旧准则转换衔接 国资监管企业资产减值准备的计提需参考：“新国资发[2009]210号”《关于印发〈自治区国资委监管企业资产减值准备财务核算工作规则（试行）〉的通知》及《监管企业资产减值准备参考标准说明》，这两个文件对企业计提资产减值准备提供了指导性意见，并对企业正常经营过程中产生的不良资产财务核销做出明细规定。 新旧准则转换衔接 根据应付职工薪酬准则规定，对符合条件的内退人员，自首次执行日起至法定退休日，企业拟支付的基本生活费和按规定缴纳的社会保险费等支出，在新旧准则对接时可以确定为预计负债并进行追溯调整，但国资委监管企业要提供相关材料。要求符合的条件主要为：有明确的内部退休计划，并且在首次执行日之前已经过企业权力机构批准并已实施；内退人员批准退休日至法定退休日不足5年。不满足上述条件的内退人员视为企业提供的福利，不得在首次执行日进行预计调整 新旧准则转换衔接 首次执行日与法定执行日 法定执行日：2010年1月1日 首次执行日：2009年1月1日 2010年1月1日后申报IPO的拟上市公司的首次执行日：2007年1月1日 即按新会计准则编制和披露近三年及一期财务会计报告 新旧准则转换衔接 首次执行日的重分类事项 1、应收补贴款、应收出口退税 新准则取消上述科目，首次执行日将其余额重分类转入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：应收补贴款 应收出口退税款 新旧准则转换衔接 2、待摊费用 会计科目仍然使用，首次执行日将其报表余额重分类转入“预付款项”或“其他流动资产”列示。属于报表项目重分类 借：预付款项或其他流动资产 贷：待摊费用 新旧准则转换衔接 3、投资性房地产 首次执行投资性房地产准则时，应当根据投资性房地产的定义对资产进行重分类，凡是符合投资性房地产定义和确认条件的存货（房地产企业）、建筑物和土地使用权应当归为投资性房地产。一般企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。采用成本模式的将有关资产的账面价值作为投资性房地产的入账价值。什么是投资性房地产？ 新旧准则转换衔接 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 重分类分录 新旧准则转换衔接 借：投资性房地产（谨慎转入） 存货跌价准备（转销房地产企业计提的跌价准备，执行会计制度企业） 累计折旧 固定资产减值准备（执行会计制度企业） 无形资产减值准备（执行会计制度企业） 贷：存货 固定资产（出租的房屋） 无形资产 投资性房地产减值准备 投资性房地产累计折旧 新旧准则转换衔接 4、固定资产 （1）重分类为投资性房地产（见3） （2）经营租入固定资产改良 原准则要求对经营租赁租入固定资产的改良支出单设“经营租入固定资产改良”科目核算,并采用合理的方法单独计提折旧。新准则要求此项支出应作为长期待摊费用,合理进行摊销。 借：长期待摊费用－经营租入固定资产 累计折旧 贷：固定资产－经营租入固定资产改良 新旧准则转换衔接 5、无形资产 （1）土地使用权 首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权,符合无形资产准则的规定应当单独确认为无形资产的,首次执行日应当进行重分类,将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离,作为土地使用权的认定成本,按照无形资产准则